Решение по делу № 2А-1369/2025 от 05.09.2025 | Чайковский городской суд (Пермский край)

УИД 59RS0040-01-2025-002077-20 копия

Дело № 2а-1369/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2025 года город Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Шлегель А.Н.,

при секретаре судебного заседания Морозовой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени.

В обоснование требование указано, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, является плательщиком налога на имущество, земельного налога, имеет по состоянию на 14.01.2025 отрицательное сальдо в размере 52 981,31 рублей, в том числе налог – 47 009 рублей, пени – 5 972,31 рублей. В связи с частичной оплатой задолженность уменьшилась и составляет 50 982,32 рублей, в том числе налог на имущество за 2023 год в размере 27 218 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 19 791 рублей, пени в размере 3 973,23 рублей. Указанные налоги, начисленные за соответствующие налоговые периоды, предъявлены в соответствии с налоговыми уведомлениями за 2023 год за № от 14.08.2024, № от 14.08.2024, не исполнены в установленные сроки. Требование об уплате налогов, пени № от 16.12.2023 оставлено без исполнения. Судебный приказ № от 07.02.2025 отменен по возражениям налогоплательщика-должника 04.03.2025. Ввиду неисполнения налоговой обязанности, административный истец просит взыскать с административного ответчика обозначенную недоимку по налогу имущество физических лиц за 2023 год в размере 27 218 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 19 791 рублей, пени в размере 3 973,32 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов (по состоянию на 14.01.2025).

Административный истец Межрайонная ИФНС №, настаивая на исковых требованиях, просили рассмотреть дело без участия представителя, письменные пояснения приобщены к материалам дела.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, обратилась с заявлением о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав, что 12.09.2023 признана банкротом, все имущество выставлено на торги (л.д. №).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога, в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплачивать пеню.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю создана 11.01.2021.

В соответствии с п. 1 - 3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 01.07.2021, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

Налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учёте (ИНН №) (л.д. №), которая в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества, как объектов налогообложения:

- гаража, площадью 19,60 кв.м., кадастровый номер: №, дата регистрации владения 04.07.2013, дата прекращения владения 02.10.2017, адрес: <адрес>;

- квартиры, площадью 44,40 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 11.12.2009, дата прекращения владения 11.09.2014, адрес: <адрес>;

- квартиры, площадью 265 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 10.06.2018, дата прекращения владения 06.10.2022, адрес: <адрес>;

- гаража, площадью 26,30 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 23.10.2013, дата прекращения владения 17.03.2017, адрес: <адрес>;

- иного строения, помещения и сооружения, площадью 67,10 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 18.02.2010, дата прекращения владения 18.04.2023, адрес: <адрес>;

- гаража, площадью 66,20 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 25.10.2014, дата прекращения владения 02.10.2017, адрес: <адрес>;

- иного строения, помещения и сооружения, площадью 50 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 19.05.2016, дата прекращения владения 19.03.2018, адрес: <адрес>;

- иного строения, помещения и сооружения, площадью 35,50 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 17.02.2009, дата прекращения владения 18.04.2023, адрес: <адрес>;

- иного строения, помещения и сооружения, площадью 46,40 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 30.01.2006, дата прекращения владения 23.05.2016, адрес: <адрес>;

- гаража, площадью 19,90 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 05.12.2013, дата прекращения владения 02.10.2017, адрес: <адрес>;

- гаража, площадью 20,10 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 30.10.2013, дата прекращения владения 02.10.2017, адрес: <адрес>;

- иного строения, помещения и сооружения, площадью 100,80 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 18.02.2010, дата прекращения владения 18.04.2023, адрес: <адрес>;

- гаража, площадью 102,10 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 31.12.2014, дата прекращения владения 11.09.2018, адрес: <адрес>;

- гаража, площадью 31 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 07.07.2011, дата прекращения владения 11.09.2018, адрес: <адрес>;

- гаража, площадью 56,80 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 01.04.2015, дата прекращения владения 11.09.2018, адрес: <адрес>, гск Лодочная база Маяк, 14, 115;

- гаража, площадью 23,30 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 26.07.2016, дата прекращения владения 17.03.2017, адрес: <адрес>;

- гаража, площадью 20,20 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 17.07.2013, дата прекращения владения 02.10.2017, адрес: <адрес>

- гаража, площадью 20 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 04.07.2013, дата прекращения владения 02.10.2017, адрес: <адрес>

- гаража, площадью 20 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 19.11.2013, дата прекращения владения 02.10.2017, адрес: <адрес>;

- иного строения, помещения и сооружения, площадью 45,40 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации владения 23.09.2002, дата прекращения владения 13.07.2005, адрес: <адрес>;

- квартиры, площадью 45,40, дата регистрации владения 11.01.2004, дата прекращения владения 19.02.2004, адрес: <адрес>.

ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков, как объектов налогообложения:

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения

владения

Вид права по СКВПЗУ

Площадь

объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

<данные изъяты>

16.03.2012

21.03.2014

001001001000-

Собственность

2007

<данные изъяты>

Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 27 218 рублей, и земельного налога за 2023 в сумме 19 791 рубль с выставлением налогового уведомления № от 14.08.2024 (л.д.№).

Указанное налоговое уведомление, направленное налогоплательщику (л.д. №), в установленные налоговым законодательством срок не исполнено.

На образовавшуюся недоимку и просрочку исполнения обязательства налоговым органом начислены пени с направлением налогоплательщику налогового требования № от 16.12.2023 по состоянию на 16.12.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023 налоговый период (л.д. №).

Срок исполнения данного требования, направленного налогоплательщику, установлен до 16.01.2024 (л.д. №). Налоговое требование не исполнено.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

С 01.01.2023 страховые взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пп.1.2 п.1 ст.430 НК РФ.

Плательщики, указанные в п. п. 2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 в период с 15.09.2004 по 12.09.2023 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год подлежащие уплате в бюджет, с учетом снятия 12.09.2023 налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена.

Недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере не входит в предмет данного искового заявления.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 20 975,88 рублей. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 09.07.2024 по 14.01.2025 составила 3 973,32 руб. (расчет на л.д. 9), и не погашена.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового Кодекса российской Федерации».

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 16.12.2023 - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от 16.12.2023 – до 16.01.2024, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16.07.2024.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 07.02.2025.

04.03.2025 отменен судебный приказ № от 07.02.2025.

Административный иск направлен в суд 03.07.2025 (л.д. №), то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (04.03.2025).

Доводы административного ответчика о несогласии с иском в связи с признанием ее банкротом и выставлении имущества на торги отклоняются.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 12.09.2023 (резолютивная часть решения оглашена 11.09.2023) по делу № ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина. Дело о банкротстве возбуждено 23.06.2023 г.

Требования налогового органа в размере 118 477,00 руб. основного долга включены в реестр требований кредиторов ФИО1

Федеральным законом от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Закон о банкротстве) предусмотрено разделение задолженности на реестровую и текущую.

Реестровая задолженность - это задолженность, возникшая до возбуждения дела о банкротстве (подлежащая включению в реестр требований кредиторов), подлежит приостановлению ко взысканию налоговым органом с даты введения первой процедуры банкротства.

Текущая задолженность - задолженность, возникшая после возбуждения дела о банкротстве, не подлежащая приостановлению ко взысканию и образует у должника отрицательное сальдо единого налогового счета (далее-ЕНС).

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Таким образом, задолженность, отраженная в ЕНС ФИО1, является текущей, так как образовалась после 23.06.2023 года, то есть после возбуждения дела о банкротстве и подлежит взысканию.

Суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>. (ИНН №):

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 27 218 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 19 791 рублей;

- пени в размере 3 973,32 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего 50 982,32 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/ А.Н. Шлегель

Мотивированное решение составлено 05 сентября 2025 года.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи _____________________________________

(А.Н. Шлегель)

Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда Пермского края

___________________

(Н.О. Морозова)

«_____» _____________ 20__ г

Решение (определение)______________________ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-1369/2025

УИД 59RS0040-01-2025-002077-20

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края