Дело № 2а-60/2023

УИД 19RS0003-01-2022-002674-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2023 года г. Саяногорск

Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе

председательствующего судьи Плетневой Т.А.,

при секретаре Аракчаа М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя исковые требования тем, что по сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДАТА ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а ДАТА на основании собственного решения утратила такой статус. В период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В период осуществления предпринимательской деятельности взыскание страховых взносов производилось в рамках ст. 46 НК РФ. Кроме того, ФИО2 применяла упрощенную систему налогообложения (УСН – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы). В добровольном порядке указанную в требовании № по состоянию ДАТА задолженность ФИО2 не оплатила, в связи с чем, ей начислены пени. Просят взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДАТА) по требованию № от ДАТА в размере 14346,52 руб., пени в размере 83,33 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА по требованию № от ДАТА в размере 7950,34 руб., пени в размере 46,18 руб.; пени за несвоевременную уплату задолженности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по требованию № от ДАТА в размере 3,35 руб.; задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по требованию № от ДАТА размере 2389 руб., пени в размере 3,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца по доверенности ФИО1 не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела, направила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, просила административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, ее извещение о времени и месте рассмотрения дела признано судом надлежащим, дело рассмотрено в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 1-4 п. 1 и п. 5 ст. 23, абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, встать на учёт в налоговых органах, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в случаях и в порядке, предусмотренных НК РФ, в налоговый орган информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законом срок.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком, в том числе по требования налогового органа обязанности по уплате налога его сумма может быть взыскана в судебном порядке (ст. 45-48 НК РФ).

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов па обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» № 243-ФЗ (далее также – Закон №243), начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с Законом № 243 налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов, уплачиваемых за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Закон № 212), и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пунктами 3, 5 указанной статьи (в редакции действующей в спорный период) установлено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца; сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Согласно пп. 1 и 2 ст. 432 НК РФ (в редакции действующей в спорный период) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются им не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ (в редакции действующей в спорный период) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Из положений ст. 45 НК РФ (в редакции действующей в спорный период) следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора или страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО2 с ДАТА по ДАТА была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО2 за период работы в качестве индивидуального предпринимателя начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДАТА) в размере 14346,52 руб., начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА в размере 7950,34 руб. со сроком уплаты до ДАТА.

Так как ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов не была выполнена в установленный срок, ей начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 83,33 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46,18 руб.

В силу п. 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.1, п. 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В установленный законодательством срок исчисленная налогоплательщиком сумма налога уплачена не была, в связи с чем начислена пени в размере 3,35 руб.

Кроме того, ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вмешенный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД),

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ (в редакции действующей в спорный период) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации но месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

О необходимости уплаты страховых взносов и пени ФИО2 направлялось требование № по состоянию на ДАТА со сроком уплаты до ДАТА.

Представленный административным истцом расчет взносов и пени подтвержден документально, проверен судом и является правильным, ответчиком не оспорен, оснований не доверять ему не имеется.

До настоящего времени обязанность по уплате страховых взносов и пени ФИО2 не исполнена.

УФНС по РХ обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени.

Мировым судьей ДАТА вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

На основании возражений должника судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДАТА. Административный иск направлен почтой ДАТА.

Таким образом, обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа, то есть срок обращения в суд соблюден.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при подаче иска УФНС по РХ была освобождена от уплаты госпошлины, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 944,66 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДАТА) в размере 14346 рублей 52 копейки, пени в размере 83 рубля 33 копейки;

- задолженность в связи с несвоевременной оплатой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА в размере 7950 рублей 34 копейки, пени в размере 46 рублей 18 копеек;

- задолженность по пени, подлежащую взысканию по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3 рубля 35 копеек;

- задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2389 рублей, пени в размере 3 рубля 38 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г. Саяногорск государственную пошлину в размере 944 рублей 66 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Плетнева Т.А.

Резолютивная часть решения объявлена 09.01.2023

Мотивированное решение составлено 16.01.2023