Решение по делу № 2А-3360/2023 от 26.06.2023

Дело № 2а-3360/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Семеновым М.Н.,

«26» июня 2023 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за "."..г. год, в размере 3 993,4 руб., пени в размере 27,82 руб.;

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.), за "."..г. год, в размере 15 664,59 руб., пени в размере 109,13 руб.;

- задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по объекту налогообложения «доходы», за 2021 год, в размере 9 304 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в период с "."..г. по "."..г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО2 №...), состояла на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области, являлся плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов. Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за "."..г. год, в размере 3 993,4 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.), за "."..г. год, в размере 15 664,59 руб. В связи с неисполнением в указанной срок обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были исчислены пени за период с "."..г. по "."..г. и выставлено требование №... от "."..г., которым ФИО1 предлагалось в срок не позднее "."..г. добровольно уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в вышеуказанных размерах и пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27,82 руб. и обязательное пенсионное страхование в размере 109,13 руб.

В "."..г. году ИП ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». "."..г. налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за "."..г. год. Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. административному ответчику был начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9 304 руб. В связи с неисполнением в указанной срок обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, выставлено требование №... от "."..г., которым ФИО1 предлагалось в срок не позднее "."..г. добровольно уплатить задолженность по налогу в размере 9 304 руб.

Требования налогового органа №... от "."..г., №... от "."..г., остались без исполнения. Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Стороны в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 232 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 год;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год, 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии со статьей 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно части 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Пунктом 2 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с "."..г. по "."..г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО2 №...), состояла на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области, являлась плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за "."..г. год, в размере 3 993,4 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.), за "."..г. год, в размере 15 664,59 руб.

В связи с неуплатой начисленных страховых взносов в установленный законом срок (не позднее "."..г.) налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были исчислены пени за период с "."..г. по "."..г. и выставлено требование №... от "."..г., которым ФИО1 предлагалось в срок не позднее "."..г. добровольно уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 993,4 руб., пени за неуплату данной недоимки в размере 27,82 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 15 664,59 руб., пени за неуплату данной недоимки в размере 109,13 руб.

Требование №... в установленный в нём срок (не позднее "."..г.) административным ответчиком не исполнено, доказательств обратному в материалах дела не имеется, административным ответчиком не представлено.

В 2021 году ИП ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

"."..г. налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год.

Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. административному ответчику был начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9 304 руб.

В связи с неисполнением в указанной срок обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, выставлено требование №... от "."..г., которым ФИО1 предлагалось в срок не позднее "."..г. добровольно уплатить задолженность по налогу в размере 9 304 руб.

За взысканием образовавшейся недоимки по страховым взносам, пени, налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по объекту налогообложения «доходы», налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> "."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности (дело №...).

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ от "."..г. отменен по возражениям должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Указанное явилось поводом для обращения налогового органа "."..г. в Волжский городской суд Волгоградской области с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов, пени, налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по объекту налогообложения «доходы», в установленный законом срок, доказательств обратному суду не представлено, принимая во внимание, что настоящий административный иск предъявлен в пределах установленных законом сроков, суммы пени рассчитаны верно, то требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пеней подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за "."..г. год, в размере 3 993,4 руб., пени в размере 27,82 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.), за "."..г. год, в размере 15 664,59 руб., пени в размере 109,13 руб.; задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по объекту налогообложения «доходы», за 2021 год, в размере 9 304 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, ст. 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 072,97 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска 29 098,94 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ("."..г. рождения, уроженки <адрес>, ИНН №..., зарегистрирована по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за "."..г. год, в размере 3 993 рубля 40 копеек, пени в размере 27 рублей 82 копейки;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за "."..г. год, в размере 15 664 рубля 59 копеек, пени в размере 109 рублей 13 копеек;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по объекту налогообложения «доходы», за 2021 год, в размере 9 304 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 1 072 рубля 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 04 июля 2023 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-3360/2023,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...