Дело № 2а-2317/2025
24RS0028-01-2025-001810-04
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 июля 2025 года г. Красноярск
Кировский районный суд города Красноярска,
в составе председательствующего судьи Ремезова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Лебедевой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОПС, ОМС, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю (далее «налоговая инспекция») обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 Требования мотивированы тем, что ФИО3 о с 27.05.2013 г. по 24.11.2020 г. состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст.ст. 419, 430 НК РФ, являясь налогоплательщиком страховых взносов, ФИО3 о своевременно и в полном объеме не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее «ОПС») и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее «ОМС»). Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 13.01.2021 г. № 362, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. Однако, в установленные требованием сроки сумма задолженности ФИО3 о погашена не была, в связи с чем последнему, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. До настоящего времени ответчик задолженность не погасил.
Учитывая указанные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать с ФИО3 о задолженность по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2020 года в сумме 29.203,20 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 3.913,23 руб., страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС) за 2020 года в размере 7.583,40 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1.016,17 руб. При этом налоговый орган указывает на то, что им пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением по обстоятельствам, не зависящим от административного истца, в частности, в связи с поздним получением определения об отмене судебного приказа. В этой связи, налоговая инспекция просит срок восстановить, поскольку срок пропущен по уважительной причине, ввиду чего подлежит восстановлению.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО3 о в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.
Поскольку стороны уведомлены надлежащим образом, судом на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее «КАС РФ») приято решение о рассмотрении дела в их отсутствие.
Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении и в возражениях, исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Исходя из ст. 423 НК РФ расчётным периодом признается календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Как указано в ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300.000 рублей, – фиксированном размере 26.545 рублей за расчётный период 2018 г., 29.354 рублей за расчётный период 2019 г., 32.448 рублей за расчётный период 2020 г.;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5.840 рублей за расчётный период 2018 года, 6.884 рублей за расчётный период 2019 года и 8.426 рублей за расчётный период 2020 года (п. 1)
Из ст. 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ (п. 1).
Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 430 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (п. 2).
В судебном заседании установлено, что ФИО3 о с 27.05.2013 г. по 24.11.2020 г. осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В этот же период состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, а потому в силу подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ обязан уплачивать в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Согласно выписке из ЕГРИП дата прекращения деятельности ФИО3 о в качестве индивидуального предпринимателя – 24.11.2020 г., расчет страховых взносов за 2020 г. должен производится с 01.01.2020 г. по 24.11.2020 г. (то есть не полный год).
В деле нет сведений о том, что доход ответчика в 2020 г. превысил сумму 300.000 рублей. В связи с этим ФИО3 о в срок до 09.01.2021 г. должен был уплатить 29.203,20 рублей ((32.448/12) * 10 + (32.448/12/30) * 24) в счёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 7.583,40 рублей ((8.426/12) * 10 + (8.426/12/30) * 24) в счёт страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Однако, ответчик обязанность не исполнил, страховые взносы не уплатил, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам за 2020 г.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В установленный срок ответчик страховые взносы на ОПС и ОМС не уплатил, в связи с чем налоговый орган начислил пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. за период с 10.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 3.913,23 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 1.016,17 руб.
В связи с неуплатой страховых взносов, налоговая инспекция 13.01.2021 г. сформировала требование № 362, в котором потребовала от ФИО3 о в срок до 25.02.2021 г. уплатить недоимку по страховым взносам за 2020 г. в размере 36.786,60 рублей, в том числе: 29.203,20 рублей в счёт недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 7.583,40 рублей в счёт недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также уплатить пени в размере 177,19 руб.
Требование об уплате задолженности направлено ФИО3 о заказной корреспонденцией, о чем свидетельствует представленный административным истцом почтовый реестр.
Вместе с тем, ФИО3 о требование не исполнил, долг не уплатил. В ходе судебного разбирательства доказательства обратного ответчик не представил.
Расчёт недоимки, произведённый налоговой инспекцией в требовании, суд признаёт правильным, поскольку он отвечает положениям п. 1 ст. 430 НК РФ.
Расчёт пени осуществлён в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, то есть пеня начислена за каждый день просрочки, процентная ставка применена в размере одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, а сумма штрафной санкции не превышает размер недоимки.
Выбранный налоговой инспекцией способ направления требования (заказным письмом) отвечает положениям п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому является надлежащим.
Как указано в ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счётах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счётах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абз. 1 п. 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (абз. 4 п. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3).
Срок исполнения требования от 13.01.2021 г. № 362 истёк 25.02.2021 г., в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа могло быть подано в срок до 25.08.2021 г. (6 месяцев с 25.02.2021 г.).
Согласно регистрационному штампу заявление о вынесении судебного приказа подано налоговой инспекцией на судебный участок 29.04.2021 г., то есть в пределах установленного законом срока.
30.04.2021 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска с ФИО3 о в пользу налоговой инспекции взыскана задолженность по страховым взносам и пени.
07.03.2024 г. судебный приказ отменён, в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения.
Указанное определение об отмене судебного приказа в адрес налоговой инспекции не направлено, в материалах приказного производства сопроводительного письма о направлении копии определения об отмене судебного приказа не имеется.
Согласно материалам дела определение мирового судьи об отмене судебного приказа от 07.03.2024 г. получено нарочно сотрудником налоговой инспекции 05.02.2025 г., о чем свидетельствует расписка.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция могла обратиться в суд с исковым заявлением в срок до 07.09.2024 г. (6 месяцев с 07.03.2024 г.).
В связи с несвоевременным уведомлением инспекции об отмене судебного приказа от 07.03.2024 г., в установленный законом срок налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности обратиться не мог.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.
Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК, ч. 2 ст. 95, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Названные обстоятельства свидетельствуют о том, что срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением пропущен истцом по уважительной причине, поскольку определение об отмене судебного приказа получено сотрудником налогового органа лишь 05.02.2025 г. по обстоятельствам, не зависящем от налоговой инспекции.
Учитывая это, а так же то, что долг ответчиком не погашен, суд находит требование истца обоснованным.
С ФИО3 о в пользу налоговой инспекции следует взыскать 29.203,20 руб. в счет задолженности по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2020 года, 3.913,23 руб. в счет пени по страховым взносам на ОПС, 7.583,40 руб. в счет задолженности по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС) за 2020 года, 1.016,17 руб. в счет пени по страховым взносам на ОМС.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.
Истец освобождён от уплаты государственной пошлины, а ответчик нет. В связи с этим и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО3 о в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд
РЕГШИЛ:
Исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОПС, ОМС, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю 29.203,20 руб. в счет задолженности по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2020 года, 3.913,23 руб. в счет пени по страховым взносам на ОПС, 7.583,40 руб. в счет задолженности по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС) за 2020 года, 1.016,17 руб. в счет пени по страховым взносам на ОМС, а всего взыскать 41.716 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета 4.000 руб. в счёт государственной пошлины.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда. Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Д.А. Ремезов
Мотивированное решение суда изготовлено 14.08.2025 г.