Административное дело № 2а-1736/2022

УИД:67RS0001-01-2022-004257-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 21 сентября 2022 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Гуркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/административный истец/истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском кФИО1 (далее-административный ответчик/ответчик/должник) о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указав в обоснование следующее.

ФИО1 в качестве налогоплательщика (ИНН №) состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску (далее-плательщик страховых взносов).

В силу статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, государственная регистрация которого в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с внесением в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее-ЕГРИП) записи о прекращении деятельности.

В этой связи должнику за период с 01.01.2020 по 16.11.2020 начислены страховые взносы за 2020 год, а именно: на обязательное медицинское страхование (далее-ОМС) в размере 7 396,16 руб., на обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС) в размере 28 482,13 руб.

По причине отсутствия уплаты начисленных страховых взносов в указанном размере, должнику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено без исполнения.

В этой связи и в силу статьи 75 НК РФ начислены пени на сумму недоимки.

Поскольку задолженность по недоимки и пени по страховым взносам на ОМС и ОПС не погашена, ИФНС России по г. Смоленску обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Выданный 16.06.2021 мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки и пени по страховым взносам по делу № отменен определением судьи от 05.07.2022.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Смоленску просит суд взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в виде недоимки в размере 28 482,13 руб., пени - 76,66 руб.; задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в виде недоимки в размере 7 396,16 руб., пени - 19,91 руб. (л.д. 4-7).

Представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 32-34) не возражала против рассмотрения настоящего дела в отсутствии административного ответчика, поддержала в полном объеме административные исковые требования по доводам и основаниям, изложенным в заявлении, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежаще извещенным о дате, времени и месте проведения судебного заседания, в суд не прибыл, явку представителя не обеспечил, какого-либо рода ходатайств не представил, своего отношения по существу заявленного требования не выразил (л.д. 22,26,27).

Принимая во внимание мнение представителя административного ответчика, руководствуясь положением части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ), суд определил о рассмотрении дела в отсутствии административного ответчика.

Выслушав мнение представителя административного истца, изучив письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 (здесь и далее в редакции на спорный налоговый период) НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), что определено подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 стоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску (ИНН №), и соответственно в силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ обязан к уплате установленных налогов и сборов.

В соответствии с представленными сведениями ИФНС России по г. Смоленску, имеющимися в выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., с ДД.ММ.ГГГГ по 16.11.2020 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9-11).

Плательщику страховых взносов за 2020 год начислены страховые взносы на ОПС в размере 28 482,13 руб., на ОМС в размере 7 396,16 руб., что отражено в расчете сумм пеней, включенных в требование Инспекции ФНС России по г. Смоленску (л.д. 17).

По причине отсутствия добровольной уплаты страховых взносов в указанном размере, в силу статьи 45 НК РФ на сумму недоимки начислены пени по взносам на ОПС в размере 76,66 руб., по взносам на ОМС в размере 19,91 руб. (л.д. 17).

Задолженность по недоимке и пеням, начисленная по страховым взносам на ОПС и ОМС, ФИО1 в добровольном порядке не погашена, в связи с чем, и в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ в его адрес направлено требование №177971 от 21.12.2020 с указанием о необходимости в срок до 29.01.2021 погасить задолженность по страховым взносам за 2020 год на ОПС в виде недоимки - 28 428,13 руб., пени - 76,66 руб., на ОМС в виде недоимки - 7 396,16 руб., пени - 19,91 руб. (л.д. 15).

Свидетельством направления в адрес должника настоящего требования является список №201 внутренних почтовых отправлений от 23.12.2020 (л.д. 29-31).

Налоговое требование оставлено без исполнения до настоящего времени.

На основании заявления Инспекции ФНС России по г. Смоленску мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске 16.06.2021 вынесен судебный приказ для взыскания с ФИО1 недоимки и пени по налогам и сборам в сумме 35 974,86 руб., отмененный определением мирового судьи от 05.07.2022, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 12).

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 05.07.2022, в соответствии с главой 32 КАС РФ, административный истец обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием 01.09.2022 (согласно штемпелю на административном иске), то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока (л.д. 4).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса, мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно материалам дела судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая изложенное, а также положения подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 1 279 руб. 25 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца города Смоленска, зарегистрированного по адресу: задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в общей сумме 35 974 (тридцать пять тысяч девятьсот семьдесят четыре) руб. 86 коп., а именно:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: недоимка - 28 482 руб. 13 коп., пени - 76 руб. 66 коп.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: недоимка - 7 396 руб. 16 коп., пени - 19 руб. 91 коп.;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца города Смоленска, зарегистрированного по адресу: в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 279 (одна тысяча двести семьдесят девять) руб. 25 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (судья) В.М. Мартыненко

Полный текст решения изготовлен 27 сентября 2022 года.