Дело № 2а-2200/2025

УИД: 76RS0014-01-2025-000919-82

Изготовлено 11.06.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 12 мая 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Холиновой Н.А.,

при секретаре Белове И.Д.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 379 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 04.08.2024 в размере 10 815 рублей 71 копейка.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включая в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 10815 рублей 71 копейка, в том числе налог 379 рублей, пени 10 436 рублей 71 копейка. Поскольку в сроки, установленные в законодательстве, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налог, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от 18.04.2023 № 452 по сроку уплаты 30.06.2023. На дату формирования указанного требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 63 575 рублей 21 копейка, включающее налог на добавленную стоимость за 2022 год в размере 23 628 рублей 21 копейка, налог на имущество за 2017 – 2021 гг. в размере 2 545 рублей 52 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 26 852 рубля 28 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 833 рубля 71 копейка, пени в размере 3 715 рублей 49 копеек. Судебным приказом от 22.07.2020 № 2а-1956/2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по имущественному налогу за 2017 год в размере 568 рублей 62 копейки, за 2018 год в размере 580 рублей, пени в размере 18 рублей 39 копеек. Судебным приказом от 20.09.2023 № 2а-2571/2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года в размере 8 377 рублей 21 копейка, за 2 квартал 2022 год – 3 389 рублей, за 2 квартал 2022 год – 3 389 рублей, за 2 квартал 2022 год – 3 389 рублей, за 3 квартал 2022 года – 1 696 рублей, за 3 квартал 2022 года – 1 694 рублей, за 3 квартал 2022 года – 1 694по налогу на имущество за 2019 год в размере 639 рублей, за 2020 год - 379 рублей, за 2021 год – 279 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 26 852 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 833 рубля, пени в размере 5 919 рублей 96 копеек. Сумма совокупной обязанности за период с 30.08.2023 по 05.08.2024 для расчета пени по настоящему иску составила 59 859 рублей 72 копейки. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 379 рублей, пени в размере 10 436 рублей 71 копейка. 16.09.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в приятии заявления о вынесении судебного приказав связи с пропуском шестимесячного срока на обращение в суд. Налоговый орган указывает, что срок обращения в суд не пропущен, поскольку Инспекция в 2020, 2023 гг. направляла в отношении ФИО1 заявление о взыскании задолженности на сумму 1 130 рублей 91 копейка и 64 631 рубль 16 копеек, в связи с чем подлежат применению положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ и срок обращения в суд до 01.07.2025. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов и взносов в виде единого налогового платежа при введении в действие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 10 815 рублей 71 копейка, в том числе налог 379 рублей, пени – 10 436 рублей 71 копейка.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком) налога на имущество физических лиц в размере 379 рублей за 2022 год, пени за период с 30.08.2023 по 05.08.2024 в размере 10 436 рублей 71 копейка.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункта 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный статьей 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные законодательством, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование от 18.04.2023 № 452 по сроку уплаты до 30.06.2023.

На дату формирования указанного требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 63 575 рублей 21 копейка, включающее налог на добавленную стоимость за 2022 год в размере 23 628 рублей 21 копейка, налог на имущество за 2017 – 2021 гг. в размере 2 545 рублей 52 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 26 852 рубля 28 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 833 рубля 71 копейка, пени в размере 3 715 рублей 49 копеек.

Судебным приказом от 22.07.2020 № 2а-1956/2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по имущественному налогу за 2017 год в размере 568 рублей 62 копейки, за 2018 год в размере 580 рублей, пени в размере 18 рублей 39 копеек.

Судебным приказом от 20.09.2023 № 2а-2571/2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года в размере 8 377 рублей 21 копейка, за 2 квартал 2022 год – 3 389 рублей, за 2 квартал 2022 год – 3 389 рублей, за 2 квартал 2022 год – 3 389 рублей, за 3 квартал 2022 года – 1 696 рублей, за 3 квартал 2022 года – 1 694 рублей, за 3 квартал 2022 года – 1 694по налогу на имущество за 2019 год в размере 639 рублей, за 2020 год - 379 рублей, за 2021 год – 279 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 26 852 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 833 рубля, пени в размере 5 919 рублей 96 копеек.

Таким образом, исходя из суммы образовавшейся задолженности сумма пени за несвоевременную уплату налога за период с 30.08.2023 по 05.08.2024 составила 59 859 рублей 72 копейки.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области 11.09.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением от 05.08.2024 № 8635 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 379 рублей, пени в размере 10 436 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

16.09.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском шестимесячного срока, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

Ранее в отношении налогоплательщика для взыскания задолженности налоговый орган направлял заявления о вынесении судебного приказа от 27.05.2020 № 12391 с непогашенным остатком задолженности в размере 1 130 рублей 91 копейка и от 30.08.2023 № 917 с непогашенным остатком задолженности в размере 64 631 рубль 16 копеек.

Сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ, превысила 10 000 рублей 11.07.2024.

Следовательно, для взыскания задолженности по данному заявлению применяются положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которыми налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей, то есть до 01.07.2025.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, принимая во внимания положения пункта 3 статьи 48 НК РФ, суд полагает, что срок для подачи настоящего административного искового заявления не пропущен.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета налог на имущество физических лиц в размере 379 рублей, пен за несвоевременную уплату налогов с 30.08.2023 по 04.08.2024 в размере 10 436 рублей 71 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья Н.А. Холинова