ДЕЛО № 2а-8018/2022
УИД: 36RS0002-01-2022-008023-49
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 декабря 2022 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего судьи Оробинской О.В.,
при секретаре Барсуковой А.Е.,
с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на профессиональный доход, пени,
установил:
ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 и, ссылаясь на неуплату административным ответчиком истребуемых налогов в установленный срок, просит взыскать задолженность по пени за неуплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начисленные за период с 09.01.2019 по 29.10.2021 в размере 4912,57 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5480,00 руб., по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года, а именно пени, начисленные за период с 27.07.2021 по 01.11.2021 в размере 61,09 руб., за июль 2021 года, а именно пени, начисленные за период с 26.08.2021 по 01.11.2021 в размере 63,01 руб., за август 2021 года в размере 2753,93 руб., пени, начисленные за период 28.09.2021 по 01.11.2021 в размере 23,04 руб., за сентябрь 2021 года в сумме 7247,28 руб., пени, начисленные за период с 26.10.2021 по 01.11.2021 в размере 12,68 руб., всего 20913,60 руб. (л.д. 3-5).
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, пояснила, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год были взысканы в бесспорном порядке по постановлению налогового органа через службу судебных приставов. Налог на профессиональный доход за июнь-июль 2021 года уплачивался ответчиком, но несвоевременно, в связи с чем начислены пени.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.
Выслушав представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В соответствии со п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных вчасти 1 статьи 1настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действияДоговорааренды комплекса «Байконур».
Согласно ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Информационный обмен с налоговыми органами по отчетности применения указанного налога производится в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Объект налогообложения определяется статьей 6 данного Закона.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗналоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Частью 1 ст. 9 указанного Федерального закона предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В силу ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренномстатьей 12настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 с 06.05.2010 по 06.09.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 9-12).
С 04.01.2020 ФИО2 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
От ФИО2 посредствам сервиса «Мой налог» поступила информация о суммах налога подлежащих уплате за июнь 2021 года в сумме 2796,07 руб., за июль 2021 года в сумме 4105,12 руб., за август 2021 года в сумме 2852,74 руб., за сентябрь 2021 года в сумме 7247,28 руб. (л.д. 38-40).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленные сроки, в отношении него налоговым органом были выставлены требования:
№ 2610 по состоянию на 23.01.2019 об уплате недоимки по страховым взносам за 2018 год в общем размере 32385,00 руб., пени в размере 885,30 руб. в срок до 12.02.2019 (л.д. 23, 24) – согласно иску истребуется сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб., в подтверждении направления которого почтовый реестр административным истцом не представлен,
№ 52993 по состоянию на 02.11.2021 об уплате налога на профессиональный доход в размере 17001,21 руб., пени в размере 159,82 руб. в срок 16.12.2021 (л.д. 26, 27) – согласно иску истребуется сумма налога, пени в размере 10161,03 руб., которое направлено ответчику через личный кабинет «Мой налог» (л.д. 28),
№ 54889 по состоянию на 06.11.2021 об уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 8088,82 руб. (л.д. 29, 30-31) – согласно иску истребуеся сумма пени 4912,57 руб., которое направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 32).
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 Кодекса).
23.12.2020 вступил в законную силу пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.
11.04.2022 мировым судьей судебного участка № 3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-1261-2022/3 о взыскании, в том числе истребуемой недоимки, в сумме 28500,54 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 20.07.2022 отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности (л.д. 8). В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 17.10.2022 (л.д. 3).
Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При этом в части взыскания недоимки по требованию № 2610 по состоянию на 23.01.2019 об уплате недоимки по страховым взносам за 2018 год в общем размере 32385,00 руб., пени в размере 885,30 руб. в срок до 12.02.2019 (л.д. 23, 24) – согласно иску истребуется сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. суд считает необходимым отказать по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Вместе с тем, обязанность направления требования № 2610 по состоянию на 23.01.2019 об уплате истребуемых страховых взносов заказным письмом налоговым органом, через личный кабинет налогоплательщика не исполнена, поскольку, как указано выше, налоговым органом не представлено доказательств направления указанного требования административному ответчику. Получение данного требования ФИО2 в судебном заседании не нашло подтверждения.
При таких обстоятельствах, а именно при отсутствии надлежащего выставления налоговым органом требования № 2610 по состоянию на 23.01.2019, суд считает, что у ФИО2 не возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, в связи с чем заявленные административные исковые требования в данной части не подлежат удовлетворению.
По требованиям № 52993 от 02.11.2021 и № 54889 от 06.11.2021, согласно расчету, представленному ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа сумма задолженности ФИО2 составляет: по пени за неуплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начисленных за период с 09.01.2019 по 29.10.2021 в размере 4912,57 руб.; по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года, а именно пени, начисленные за период с 27.07.2021 по 01.11.2021 в размере 61,09 руб., за июль 2021 года, а именно пени, начисленные за период с 26.08.2021 по 01.11.2021 в размере 63,01 руб., за август 2021 года в размере 2753,93 руб., пени, начисленные за период 28.09.2021 по 01.11.2021 в размере 23,04 руб., за сентябрь 2021 года в сумме 7247,28 руб., пени, начисленные за период с 26.10.2021 по 01.11.2021 в размере 12,68 руб., всего 15073,6 руб.
Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований по указанному требованию, который произведен в соответствии с положениями закона, проверен судом, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по пени за неуплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начисленных за период с 09.01.2019 по 29.10.2021 в размере 4912,57 руб.; по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года, а именно пени, начисленные за период с 27.07.2021 по 01.11.2021 в размере 61,09 руб., за июль 2021 года, а именно пени, начисленные за период с 26.08.2021 по 01.11.2021 в размере 63,01 руб., за август 2021 года в размере 2753,93 руб., пени, начисленные за период 28.09.2021 по 01.11.2021 в размере 23,04 руб., за сентябрь 2021 года в сумме 7247,28 руб., пени, начисленные за период с 26.10.2021 по 01.11.2021 в размере 12,68 руб., всего 15073,6 руб., данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.
Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 603 рубля.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего: <адрес> задолженность по пени за неуплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начисленных за период с 09.01.2019 по 29.10.2021 в размере 4912,57 руб.; по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года, а именно пени, начисленные за период с 27.07.2021 по 01.11.2021 в размере 61,09 руб., за июль 2021 года, а именно пени, начисленные за период с 26.08.2021 по 01.11.2021 в размере 63,01 руб., за август 2021 года в размере 2753,93 руб., пени, начисленные за период 28.09.2021 по 01.11.2021 в размере 23,04 руб., за сентябрь 2021 года в сумме 7247,28 руб., пени, начисленные за период с 26.10.2021 по 01.11.2021 в размере 12,68 руб., всего 15073 (пятнадцать тысяч семьдесят три) рубля 60 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 – отказать.
Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 603 (шестьсот три) рубля.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: О.В. Оробинская
Решение в окончательной форме изготовлено 27.12.2022.