Решение по делу № 2А-1944/2022 от 08.11.2022 | Московский районный суд г. Твери (Тверская область)

Дело № 2а-1944/2022 (УИД № 69RS0038-03-2022-004106-43)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2022 года г. Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Боева И.В.,

при секретаре судебного заседания Борцовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

В ходе рассмотрения дела к участи в деле в качестве заинтересованных лиц были привлечены ГУ - УПФР в г. Твери Тверской области (межрайонное) и УФНС России по Тверской области.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 14.01.2022 по делу № 2а-2012-75/2021 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 08.12.2021 года. Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Расчетным периодом признается календарный год. (п.1 ст. 423 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 год; 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 год; 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

ФИО3 осуществляла уход за ребёнком-инвалидом, в связи с чем была освобождена от уплаты страховых взносов.

Письмом ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@ даны разъяснения в частности, на основании каких документов налоговый орган подтверждает право плательщика на освобождение от уплаты страховых взносов, установленное п.7 ст. 430 НК РФ, однако в ходе проведенного анализа установлено неправомерное подтверждение налоговыми органами права плательщика на освобождение от уплаты страховых взносов за период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом 1 группы, ребенком инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет (код освобождения «Трудлицо»), при отсутствии решения органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, об установлении периода ухода.

Письмом ФНС России от 27.07.2021 №11-3-03/0039@ поручено в отношении плательщиков, которым подтверждено право на освобождение от уплаты страховых взносов с кодом «Трудлицо», осуществить проверку полноты представленных плательщиками документов.

В соответствии с письмом ФНС России от 27.07.2021 года №11-3-03/0039@ ФИО3 направлено уведомление о вызове в налоговый орган от 13.09.2021 №15294, в котором предложено до 01.10.2021 представить решения об установлении периода освобождения от уплаты страховых взносов, в случае непредставления документов, право на освобождение от уплаты страховых взносов будет аннулировано.

Документы в инспекцию не представлены, в связи с чем право на освобождение от уплаты налогов было аннулировано, страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 и 2020 года начислены в фиксированном размере.

В 2021 году ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 10 месяцев и 3 дня (до 03.11.2021). В связи с изложенным ФИО3 начислены страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 27 310 рублей 40 копеек исходя из следующего расчета: 32448 рублей (страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2021 год):12 (месяцев) * 10 (месяцев) = 27040 рублей 00 копеек (сумма страховых взносов на ОПС за 10 месяцев); 32448 рублей (страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2021 год) : 12 (месяцев): 30 (дней) * 3 (дня) = 270 рублей 40 копеек (сумма страховых взносов на ОПС за 3 дня); 270,40+27040= 27310,40 рублей (сумма страховых взносов на ОПС за 10 месяцев и 3 дня 2021 года).

ФИО3 за 2021 год также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7091 рубль 00 копеек исходя из следующего расчета: 8426 рублей (страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2021 год) : 12 (месяцев) * 10 (месяцев) = 7021 рубль 67 копеек (сумма страховых взносов на ОМС за 10 месяцев); 8426 рублей (страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2021 год) : 12 (месяцев): 30(дней)* 3(дня) = 70 рублей 21 копейка (сумма страховых взносов на ОПС за 3 дня); 70,21+7021,67= 7091 рубль 88 копеек (сумма страховых взносов на ОМС за 10 месяцев и 3 дня 2021 года).

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налога, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: страховым взносам на ОПС в сумме 1608 рублей 60 копеек за период с 01.01.2021 по 11.10.2021; в сумме 6742 рубля 70 копеек за период с 10.01.2018 по 11.10.2021; в сумме 5257 рублей 46 копеек за период с 10.01.2019 года по 11.10.2021 года, а всего 16873 рубля 17 копеек в связи с частичной оплатой 07.04.2021 суммы 0,06 рублей сумма задолженности составила 16872 рубля 99 копеек; - страховым взносам на ОМС в сумме 417 рублей 73 копейки за период с 01.01.2021 по 11.10.2021; в сумме 1322 рубля 34 копейки за период с 10.01.2019 по 11.10. 2021 года, в сумме 765 рублей 57 копеек за период с 01.01.2020 года по 11.10.2021 года, а всего 3662 рубля 32 копейки, в связи с частичной оплатой 06.04.2021 в сумме 0,18 рублей сумма задолженности составила 3662 рубля 25 копеек..

Согласно п. 2 и пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиком требование не исполнено.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с данными обстоятельствами, со ссылкой на нормы действующего законодательства административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО3 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 111 638 рублей 45 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 711 рублей 80 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 872 рубля 99 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3662 рубля 25 копеек.

В судебное заседание стороны не явились, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что письмом ФНС России от 27.07.2021 №11-3-03/0039@ поручено в отношении плательщиков, которым подтверждено право на освобождение от уплаты страховых взносов с кодом «Трудлицо», осуществить проверку полноты представленных плательщиками документов. В соответствии с письмом ФНС России от 27.07.2021 №11-3-03/0039@ ФИО3 было направлено уведомление о вызове в налоговый орган от 13.09.2021 года №15294, в котором предложено до 01.10.2021 представить решения об установлении периода освобождения от уплаты страховых взносов. В уведомлении было также указано, что в случае непредставления документов, право на освобождение от уплаты страховых взносов будет аннулировано. Данные документы ФИО3 в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области представлены не были, в связи с чем право на освобождение от уплаты налогов было аннулировано, страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 и 2020 года начислены в фиксированном размере.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 12.10.2021 года № 55985 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 11.11.2021 года. Налогоплательщиком требование не исполнено. В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по страховым взносам 08.12.2021 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 75 Тверской области. Мировым судьёй судебного участка № 75 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 111 638 рублей 45 копеек, пени в размере 16872 рубля 99 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 711 рублей 80 копеек, пени в размере 3662 рубля 25 копеек, а всего 157 890 рублей 45 копеек. Также с ФИО3 взыскана государственная пошлина в размере 2178 рублей 90 копеек. Судебный приказ от 08 декабря 2021 года о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области 14 января 2022 года. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 03.06.2022 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд за взысканием с ФИО3 задолженности по страховым взносам и пени в установленный законом срок, в связи с чем, довод административного ответчика о том, что налоговым органом был пропущен установленный законом срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не нашёл своего подтверждения в ходе рассмотрения настоящего административного дела.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 год; 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 год; 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

По информации, имеющейся у Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО3 осуществляла уход за ребёнком-инвалидом, в связи с чем была освобождена от уплаты страховых взносов.

Письмом ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@ даны разъяснения в частности, на основании каких документов налоговый орган подтверждает право плательщики на освобождение от уплаты страховых взносов, установленное п.7 ст. 430 НК РФ.

Так в данном письме ФНС указано, что исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ), а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность. Периодами, предусмотренными положениями указанных пунктов части 1 статьи 12 "Иные периоды, засчитываемые в страховой стаж" Федерального закона N 400-ФЗ, в течение которых упомянутые плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов, является в том числе и период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Письмом ФНС России от 27.07.2021 №11-3-03/0039@ поручено территориальным органам ФНС России в отношении плательщиков, которым подтверждено право на освобождение от уплаты страховых взносов осуществляемым трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, осуществить проверку полноты представленных плательщиками документов.

В соответствии с письмом ФНС России от 27.07.2021 №11-3-03/0039@ ФИО3 направлено уведомление о вызове в налоговый орган от 13.09.2021 №15294 и до 01.10.2021 года предложено представить документы подтверждающие правомерность освобождения от уплаты страховых взносов, в ином случае указано, что решение об освобождении от уплаты страховых взносов будет аннулировано.

Документы в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО3 представлены не были, в связи с чем право на освобождение от уплаты страховых взносов было аннулировано, страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 и 2020 года начислены в фиксированном размере.

Кроме того, ФИО3 за время когда она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а именно за 10 месяцев и 3 дня 2021 года (до 03.11.2021 года) была также начислена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27310 рублей 40 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7091 рубль 88 копеек.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по данным платежам уплачена также не была.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Выпиской из ЕГРИП подтверждается, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 25.01.2011 года по 03.11.2021 года, а, следовательно, являлась плательщиком налога по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в связи с чем, административному ответчику исчислена сумма налога на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 12.10.2021 года № 55985 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 11.11.2021 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. В соответствии со ст. 52 НК РФ данное требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем №01476/Н10-21. Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страховании и обязательное пенсионное страхование в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена ФИО3, Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по:

- страховым взносам на ОПС в сумме 1608 рублей 60 копеек за период с 01.01.2021 по 11.10.2021; в сумме 6742 рубля 70 копеек за период с 10.01.2018 по 11.10.2021; в сумме 5257 рублей 46 копеек за период с 10.01.2019 по 11.10.2021, а всего 16873 рубля 17 копеек в связи с частичной оплатой 07.04.2021 суммы 0,06 рублей, сумма задолженности по пени составила 16872 рубля 99 копеек.

- страховым взносам на ОМС в сумме 417 рублей 73 копейки за период с 01.01.2021 по 11.10.2021; в сумме 1322 рубля 34 копейки за период с 10.01.2019 по 11.10.2021 года, в сумме 765 рублей 57 копеек за период с 01.01.2020 по 11.10.2021, а всего 3662 рубля 32 копейки, в связи с частичной оплатой 06.04.2021 суммы 0,18 рублей сумма задолженности составила 3662 рубля 25 копеек.

Основания сомневаться в данном расчете у суда отсутствуют.

Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 111 638 рублей 45 копеек за период 2017, 2018, 2019 и 2020 г.г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16872 рубля 99 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25711 рублей 80 копеек за период 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3662 рубля 25 копеек.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пеней в установленные сроки, им суду не представлено.

Довод административного ответчика о том, что она была освобождена от уплаты страховых взносов в связи с осуществлением ухода за ребёнком-инвалидом за 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 г.г. в связи с чем задолженность не подлежит взысканию, судом во внимание не принимается, поскольку согласно ответу ГУ – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Тверской области на запрос суда лицом, осуществляющим уход за ребёнком-инвалидом ФИО1. является родитель ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в связи с чем оснований для освобождения ФИО3 от взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование не имеется.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 4357 рублей 71 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 111 638 рублей 45 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 872 рубля 99 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 711 рублей 80 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3662 рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 4357 рублей 71 копейку.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> И.В.Боев