Дело № 2а-540/2025

51RS0017-01-2025-000670-34

Принято в окончательной форме 31 августа 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года п. Никель

Печенгский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Алимовой Е.В.,

при секретаре Саврай О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2024 и 2025 годы, штрафу и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе, в период с *.*.* по *.*.* являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов в соответствии со статьями 419, 423, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации. За 2024 год обязан уплатить суммы страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49500 рублей в срок до *.*.*, за неполный 2025 год сумму 9664 рубля 21 копейку до *.*.*. С учетом ранее поступивших платежей *.*.* в размере 6221 рубля 99 копеек и 600 рублей, недоимка по страховым взносам за 2024 год составляет 42678 рублей 01 копейки. За несвоевременную уплату сумм страховых взносов в установленный законодательством срок в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ начисляется пеня, за период с *.*.* по *.*.* начислены пени в размере 5169 рублей. Решением № от *.*.* налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за не предоставление налоговой декларации в установленный срок в виде штрафа в сумме 500 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на *.*.* об уплате задолженности, указанное требование своевременно не исполнено. Требование об уплате задолженности считается действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Печенгского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от *.*.* судебный приказ отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу бюджета задолженности за счет имущества физических лиц в размере 58011 рублей 22 копеек (УИН №), в том числе по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год и 2025 годы в размере 52342 рублей 22 копеек (42678,01 руб.+9664,21 руб.) штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 500 рублей, пени за период с *.*.* по *.*.* в размере 5169 рублей.

В ходе рассмотрения дела в связи с поступившими от административного ответчика платежами в размере 4013 рублей 04 копеек, 500 рублей, и 10000 рублей, административный истец уточнил исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 43498 рублей 18 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, указал, что он платил страховые взносы, доказательств оплаты суду представить не может, штраф им уплачен, суммы, указанные в налоговом требовании он также уплатил.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы дела № № о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС) для всех налогоплательщиков.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом у физического лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя, один ЕНС, на котором учитываются и личные налоги, и предпринимательские.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 4 ст. 45 НК ПРФ).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 45 Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня: 1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; 4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства; 5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно части 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Частью 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов определяется 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года.

Срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей за 2024 год установлен 09.01.2025, поскольку 31.12.2024 являлось выходным днем.

В силу п. 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что с *.*.* по *.*.* ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе (ОГРНИП №).

Поскольку величина дохода ФИО3 не превышала в 2024 и 2025 годах 300000 рублей, то сумма страховых взносов, подлежащая уплате им, в совокупном фиксированном размере составляет 49500 рублей за расчетный период 2024 года и 53658 рублей за 2025 год.

ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя *.*.*. Таким образом он должен был уплатить страховые взносы за период до *.*.* в совокупном фиксированном размере за 2024 год 49500 рублей, за 2025 год 9664 рубля 21 копейку исходя из расчета 53658 рублей разделить на 12месяцев, умножить на 2 месяца, плюс 53658 рублей разделить на 12 месяцев, разделить на 31 день умножить на 5 дней.

В срок, установленный статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее *.*.* ФИО1 оплата страховых взносов за 2024 год не произведена, до *.*.* оплата страховых взносов за 2025 год не произведена.

В связи с возникновением задолженности по уплате обязательных страховых взносов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику направлено требование № от *.*.* об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2261 рубля 68 копеек, по налогу на имущество физических лиц размере 470 рублей, транспортный налог 1044 рублей, на сумму 3775 рублей 68 копеек, пени в размере 237 рублей 36 копеек, которым установлен срок уплаты до *.*.*. В требовании указанно, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 не позднее *.*.* обязан был самостоятельно уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 49500 рублей за период 2024 года, и не позднее *.*.* обязан был уплатить страховые взносы в размере 9664 рублей, как и пени по недоимке.

Между тем данная обязанность ФИО1 в полном объеме не выполнена. В счет уплаты страховых взносов налоговым органом учтены поступившие на единый налоговый счет *.*.* переплата в размере 6221 рубля 99 копеек, и уплата 600 рублей. Поскольку единый налоговый счет имеет отрицательное сальдо, на сумму отрицательного сальдо налоговым органом начислены пени за период с *.*.* по *.*.* в размере 5169 рублей.

Кроме того, Решением № от *.*.* ФИО1 по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения от *.*.* за 2023 год, был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей (л.д.12-14), за нарушение срока предоставления налоговой декларации.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 представлены в суд чеки об оплате *.*.* на сумму 4013 рублей 04 копеек и 500 рублей в счет уплаты штрафа, *.*.* на сумму 10000 рублей.

Налоговым органом указанные денежные средства учтены на едином налоговом счете в соответствии с требованиями части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, на день рассмотрения дела в суде задолженность составляет 43498 рублей 18 копеек, из которых по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 28164 рублей 97 копеек, за 2025 год в сумме 9664 рублей 21 копейки, по пени в размере 5169 рублей, по штрафу в размере 500 рублей.

Указанный размер задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты задолженности в полном объеме суду не представлено.

Довод административного ответчика о том, что штраф в размере 500 рублей им уплачен *.*.*, не обоснован. С *.*.* все денежные средства по уплате налогов поступают на единый налоговый счет и распределяются в соответствии с очередностью, установленной ч. 8 ст. 45 НК РФ, поступившие денежные средства в размере 500 рублей учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2024 год.

*.*.* в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Печенгского судебного района Мурманской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Судебным приказом от *.*.* с ФИО1 в пользу УФНС России по Мурманской области задолженность в размере 52342 рублей 22 копеек взыскана.

На основании заявления ФИО1 определением от *.*.* судебный приказ отменен.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

*.*.* УФНС России по Мурманской области направило административное исковое заявление в Печенгский районный суд Мурманской области по почте.

Административное исковое заявление подано надлежащим лицом, в установленный срок. Расчет страховых взносов, пени и штрафа соответствует действующему законодательству, судом проверен, ответчиком размер задолженности не оспаривался.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 43498 рублей 18 копеек, в том числе: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 28164 рублей 97 копеек, за 2025 год в сумме 9664 рублей 21 копейки, по пени в размере 5169 рублей, по штрафу в размере 500 рублей, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 196, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *.*.* <адрес> <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по ЕНС в размере 43498 рублей 18 копеек (УИН №

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Печенгского муниципального округа Мурманской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Алимова