67RS0010-01-2025-000060-89

Дело № 2а-93/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 30 апреля 2025 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с 02.10.2008 по 29.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому обязана была уплачивать страховые взносы. В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате страховых взносов за 2017-2018 годы, ей начислены пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017-2018 годы в размере 432,66 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2017-2018 годы в размере 1873,05 руб. В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате задолженности от 18.09.2018 № 2817 на сумму 22557,70 руб., от 17.01.2019 № 860 в которых сообщалось о наличии недоимки и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму имеющейся задолженности. Однако, в установленные сроки ФИО1 уплату страховых взносов и пени не произвела. Налоговым органом направлялось мировому судье судебного участка №12 в г. Смоленске заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени, однако определением мирового судьи от 23.04.2021 в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано в связи с пропуском срока подачи заявления. Административный истец указывает, что срок на обращение в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по страховым взносам пропущен по уважительным причинам в связи с большим объемом работы. В этой связи УФНС России по Смоленской области просит восстановить пропущенный срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам; взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017-2018 годы в размере 432,66 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2017-2018 годы в размере 1873,05 руб., а всего взыскать 2305,71 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении дела не просила, возражений на заявленные требования не представила.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для данных плательщиков признается осуществление предпринимательской деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Обязанность индивидуальных предпринимателей самостоятельно исчислять суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период, установлена в п.1 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальными предпринимателями страховых взносов, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно положениям ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, Тарасова (до заключения брака ФИО4) Нина Ивановна (ИНН <номер>) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.10.2008 по 29.12.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 29.04.2025, копией акта о заключении брака <номер> от <дата>.

Таким образом, ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанного в качестве страхователя самостоятельно исчислять и уплачивать сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако, в добровольном порядке административный ответчик вышеуказанную обязанность в полном объеме не исполнила, в связи с чем, за 2017-2018 годы у нее образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени.

Налоговым органом Тарасовой (до заключения брака ФИО4) Н.И. направлялись требования:

№ 2817 по состоянию на 18.09.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1344,35 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС в размере 263,71 руб. со сроком исполнения до 09.10.2018 (л.д.32-33);

№ 860 по состоянию на 17.01.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления 2018 год в размере 26545,00 руб. и пени в размере 858,23 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС с 01.01.2017 прочие начисления 2018 год в размере 5840,00 руб. и пени в размере 169,49 руб. со сроком исполнения до 07.02.2019 (л.д.39-40).

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления страховых взносов) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Таким образом, с учетом приведенных правовых норм, срок подачи административного иска о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1344,35 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС в размере 263,71 руб. (по требованию №2817); задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления 2018 год в размере 26545,00 руб. и пени в размере 858,23 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС с 01.01.2017 прочие начисления 2018 год в размере 5840,00 руб. и пени в размере 169,49 руб. (по требованию № 860) со сроком исполнения до 07.02.2019, истекал 07.08.2019.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Смоленской области обратилось в Демидовский районный суд Смоленской области 12.03.2025 (заявление подано посредством сервиса «Электронное правосудие»), то есть с пропуском установленного законом срока (л.д.4).

То обстоятельство, что налоговый органа обращался к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске (по месту жительства налогоплательщика) за вынесением судебного приказа на взыскание с ФИО5 задолженности по страховым взносам и пени за 2017-2018 годы, однако определением мирового судьи от 23.04.2021 в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано, не свидетельствует о соблюдении установленного законом срока на обращение в суд с настоящим административным иском, поскольку по заявлению налогового органа судебный приказ мировым судьей не выносился и не отменялся, применение шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 ст.48 НК РФ (после отмены судебного приказа), в данном случае невозможно (л.д.29-30). Кроме того, на дату обращения к мировому судье срок для обращения в суд за взысканием с ФИО5 задолженности по страховым взносам налоговым органом уже был пропущен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Названная административным истцом причина пропуска срока (большой объем документооборота) не может быть признана уважительной, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке. Других причин заявителем не названо.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

В данном случае своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Учитывая изложенное, ходатайство УФНС России по Смоленской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, удовлетворению не подлежит.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ОГРН <номер> к ФИО1 ИНН <номер> о взыскании пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017-2018 годы в размере 432,66 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2017-2018 годы в размере 1873,05 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 30.04.2025.

Судья А.Н. Цветков