Решение по делу № 2А-11712/2023 от 28.11.2023

Дело № 2а-11712 /2023

УИД 50RS0021-01-2023-011792-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2023 года г. Красногорск

Красногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам, пени,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам, пени. Просит суд признать невозможной к взысканию ИФНС по <адрес> недоимку и пени ФИО2 в сумме 403 062,43 рублей, из которых:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 4590 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 5840 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 6884 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 7068,48 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 13224,27 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ — 26545 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ — 29354 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 27220,27 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы — 173 913,13 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

также, в соответствие с Приложением № «Расчет сумм пени по состоянию на 06.09.2023» к указанной Справке о задолженности, ИФНС начислены следующие пени:

ДД.ММ.ГГГГ (Дата исчисления пени ДД.ММ.ГГГГ. Дата окончания начисления пени – ДД.ММ.ГГГГ) -88 849,42 рубля;

ДД.ММ.ГГГГ (Дата начисления пени - ДД.ММ.ГГГГ. Дата окончания начисления пени – ДД.ММ.ГГГГ) - 15 026,60 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ (Дата начисления пени - ДД.ММ.ГГГГ. Дата окончания начисления пени – ДД.ММ.ГГГГ) – 1836,58 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ (Дата начисления пени - ДД.ММ.ГГГГ. Дата окончания начисления пени -ДД.ММ.ГГГГ) - 2710,68 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО2 ранее имел статус индивидуального предпринимателя с ОГРНИП №, дата присвоения ОГРНИП: ДД.ММ.ГГГГ. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя им прекращен ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП за государственным регистрационным номером (ГРН) № № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной ИФНС справке № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №@ Форма по КНД №), единый налоговый счет составляет отрицательное сальдо - 403 062, 43 рубля, в которой отражена задолженность: отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) в размере 294 639, -15 рублей; отрицательное сальдо по пеням в размере 108 423, 28 рублей.

Административный истец указывает, что поскольку спорная сумма недоимки образовалась за период до ДД.ММ.ГГГГ и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась за период до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени в общем размере 403 062, 43 рубля - истек.

Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу в общей сумме 403 062, 43 рубля, является безнадежной к взысканию.

На основании положений ст.ст. 46, 59, 70,78 НК Российской Федерации, административный истец просит суд иск удовлетворить.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, не явился.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного разбирательства явку своего представителя в суд не обеспечил.

Суд рассматривает дело в отсутствие административного истца, административного ответчика в порядке ч. 6 ст. 226, ст. 150 КАС РФ, поскольку не явка указанных лиц, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 44 НК Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст. ст. 59, 48 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) (л.д. 21-29) и являлся плательщиком страховых взносов в силу п.1 ст. 419 НК РФ.

В ходе рассмотрения дела судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным истцом ФИО2 в едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по оплате:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 4590,00 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 5840 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 6884 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ год – 7068,48 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 13 224,27 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 26545 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 29354 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 27220,27 рублей,

- налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 года сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ – 173913,13 рублей, всего на общую сумму 294 639,15 рублей.

Согласно представленным сведениям из единого налогового счета налогоплательщика на указанные недоимки по налогам ИФНС начислены пени в общем размере 115524,08 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев.

Сведений о том, что налоговый орган обращался за принудительным взысканием с налогоплательщика ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год, в материалы дела сторонами не представлено и судом не добыто.

При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено. Таким образом, право на принудительное взыскание с ФИО2 указанных недоимок налоговым органом утрачено в связи с истечением установленных сроков для их принудительного взыскания.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0 и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, административный истец имеет право инициировать судебное разбирательство по вопросу признания сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, а суд обязан рассмотреть такой спор по существу, и иного судебного решения по данному вопросу не требуется.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/164@, утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию.

Пунктом 5 Приложения № к названному Приказу ФНС России определено, что одним из документов, подтверждающих наличие предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Несмотря на то, что истцом заявлены требования о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 13224,27 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ — 26545 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ — 29354 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 27220,27 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в ходе судебного разбирательства судом установлено, что данная задолженность административного истца имеется по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, суд расценивает данный факт как описку, допущенную истцом в иске.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что у ИФНС России по <адрес> утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год с административного истца, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований ФИО2 о признании безнадежными ко взысканию указанных сумм, и списании указанных сумм и начисленных на них пени.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Признать безнадежными ко взысканию задолженности по уплате ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590,00 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7068,48 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 224,27 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 27220,27 рублей;

- налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 года сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 173913,13 рублей,

и пени, начисленных на данные суммы в полном объеме, со списанием указанных сумм из единого налогового счета ФИО2.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Красногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Р.Н. Харитонова

<данные изъяты>