Дело №2а-456/2023

УИД 21RS0006-01-2022-002160-50

Решение

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики

под председательством судьи Ивановой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Алексеевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени, всего на общую сумму 25197 руб. 32 коп. ( л.д.4-9).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 29 января 2019 года по 20 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности 95.29 «Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров» и в силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов. За 2020 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 17778 руб. 25 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 7372 руб. 75 коп. по сроку уплаты до 07 декабря 2020 года. В силу п.5 ст. 432 НК РФ ФИО1 должен был уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя - 07 декабря 2020 года.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года ФИО1 начислены пени в размере 32 руб. 74 коп. за период с 08 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года; за неуплату в установленный законодательством срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 года начислены пени в размере 13 руб. 58 коп. за период с 08 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года (требование от 21 декабря 2020 года № 39861). Срок исполнения данного требования - до 09 февраля 2021 года. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет до настоящего времени не перечислена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4по Чувашской Республике обратилась в судебный участок №2 г.Канаш Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Канашского района Чувашской Республики от 23 ноября 2022 года по делу №2а-1015/2021 судебный приказ от 05 мая 2021 года отменен.

В своем административном исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 год в размере 17778руб. 25 коп.;пени за несвоевременную уплату в установленный срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2020 год в размере 32 руб. 74 коп.за период с 08 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7372 руб. 75коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 года в размере 13 руб. 58 коп.за период с 08 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, представив заявление с просьбой о рассмотрении дела без его участия.

В своих письменных пояснениях, представленных в суд 23 марта 2023 года, представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО2 уточнил, что ФИО1 с 16 ноября 2020 года является плательщиком налога на профессиональный доход, поэтому ФИО1 с 16 ноября 2020 года страховые взносы не начисляются.

Административному ответчику ФИО1 судебная повестка направлена по месту его регистрации по адресу: <адрес> (л.д. 25, 26). Однако ФИО1 за судебной повесткой в отделение связи не явился, вследствие чего судебная повестка почтовой организацией возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29 января 2019 года по 20 ноября 2020 года (л.д. 13).

Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, переданы налоговым органам в связи с упразднением этих функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с указанной даты.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 части 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 1.1. статья 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

Такой порядок установлен пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", в соответствии с которым осуществление индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.

Следовательно, для целей применения положений пункта 1.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года должна содержаться информация об основном виде экономической деятельности индивидуального предпринимателя, поименованном в Перечне отраслей российской экономики, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434.

Как следует из выписки из ЕГРИП, основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 по состоянию на 01 марта 2020 года являлась "ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров" (ОКВЭД 95.29), который включен в Перечень отраслей российской экономики, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434.

Следовательно, ФИО1 как индивидуальному предпринимателю, осуществляющему деятельность в отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 20318 руб.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поэтому ФИО1 должен был уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 20 ноября 2020 года - не позднее 07 декабря 2020 года.

Как следует из представленных административным истцом сведений, ФИО1 с 16 ноября 2020 года является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с пунктом 11 названного Федерального закона индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

Следовательно, ФИО1 с 16 по 20 ноября 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование начислению не подлежат.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 17778 руб. 25 коп. исходя из следующего расчета: (20318 руб. : 12 месяцев х 10 месяцев) + (20318 руб. : 12 месяцев : 30 дней х 15 дней) = 17778 руб.25коп.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 7372 руб. 75 коп. исходя из следующего расчета: (8426 руб. : 12 месяцев х 10 месяцев ) + (8426 руб. : 12 месяцев : 30 дней х 15 дней) = 7372 руб. 75 коп.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога, сбора, страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование за №39861 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21 декабря 2020 года в срок до 09 февраля 2021 года задолженности, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 17778 руб. 25 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 7372 руб. 75 коп. и пени, начисленные за 2020 год за период с 08 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года: за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование размере 13 руб. 58 коп., на обязательное пенсионное страхование - 32 руб. 74 коп. (л.д. 14).

Указанное требование соответствует положениям законодательства о налогах и сборах и налоговой обязанности налогоплательщика перед бюджетом. Оно выставлено и направлено в установленные сроки. Сумма задолженности по страховым взносам соответствует вышеприведённым положениям налогового законодательства. Это требование не отменено, незаконным не признано, поэтому подлежало исполнению ФИО1 в указанный в нем срок.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 допущена просрочка уплаты страховых взносов, с него в соответствии со статьей 75 НК подлежат взысканию названные пени, расчет по которым судом проверен и признан обоснованным (л.д. 16).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 г. Канаш Чувашской Республики по делу № 2а-1015/2022 от 05 мая 2022 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Чувашской Республике взыскано задолженность по страховым взносам, пени в размере 25197 руб. 32 коп. (л.д. 28).

По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Канаш от 23 ноября 2022 года судебный приказ № 2а-1015/2022 от 05 мая 2021 года отменен (л.д. 29).

Административный иск к ФИО1 подан в Канашский районный суд 13 февраля 2023 года, то есть в установленный абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки по обязательным платежам и пени проверена судом, расчет взыскиваемых сумм не оспорен ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 955 руб. 92 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу бюджета 25197 (Двадцать пять тысяч сто девяносто семь) руб. 32 коп., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 17778 (Семнадцать тысяч семьсот семьдесят восемь) руб. 25 коп.

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года за период с 08 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 32 (Тридцать два) руб. 74 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года в размере 7372 (Семь тысяч триста семьдесят два) руб.75 коп.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года за период с 08 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 13 (Тринадцать) руб. 58 коп.

Сумма задолженности подлежит зачислению: наименование банка получателя: отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка получателя 017003983; номер счета банка получателя 40102810445370000059, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); номер счета получателя 03100643000000018500; ИНН получателя 7727406020; КПП получателя 770801001; код ОКТМО: 0; КБК 18201061201010000510).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 955 (Девятьсот пятьдесят пять) руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Канашский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В.Иванова

Мотивированное решение составлено 28 марта 2023 года.