Дело №а-348/2022
УИД: 68RS0№-32
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 декабря 2022 года <адрес>
Бондарский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Федорова В.В.,
при секретаре Клейменовой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратились в Бондарский районный суд с административным иском (с учетом уточнений от 28.10.2022г.(л.д.103)) к ФИО1 о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2866 рублей 63 копейки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12188рублей 47 копеек, то есть всего 15055,37 копеек.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с дд.мм.гггг по 23.12.2020г., являлся страхователем и был зарегистрирован в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.
Ссылаясь на положения Федерального закона от дд.мм.гггг N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов), ст.6 Закона от дд.мм.гггг № «О налоговых органах Российской Федерации», п.3,4 ст.23, ст.34, ст.75, п. 1 ст. 423, ст.430. ст.435 НК РФ, административный истец указал, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы обязательное медицинское страхование в сроки не позднее 31 декабря текущего календарного года. Исчисление суммы стразовых взносов исчисляются плательщиком самостоятельно. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечиваются пенями.
ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование не платил, в связи с чем ему начислены:
1) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 12188,47 рублей:
- 3945,44руб. на недоимку в размере 23400 рублей за период с 26.01.2019г. по 22.12.2021г.;
- 4475,70 руб. на недоимку в размере 26545 рублей за период с 26.01.2019г. по 22.12.2021г.;
- 2521,26 руб. на недоимку в размере 29354 рублей за период с 01.01.2020г. по 22.12.2021г.;
- 1246, 05 руб. на недоимку в размере 29354 рублей за период с 03.02.2021г. по 22.12.2021г.;
2) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 2866,63 рубля в том числе:
- 773,93 руб. на недоимку в размере 4590 рублей за период с 26.01.2019г. по 22.12.2021г.;
- 984,68 руб. на недоимку в размере 5840 рублей за период с 26.01.2019г. по 22.12.2021г.;
- 591,28 руб. на недоимку в размере 6884 рублей за период с 01.01.2020г. по 22.12.2021г.;
- 516,75 руб. на недоимку в размере 8244 рублей за период с 03.02.2021г. по 22.12.2021г..
Налогоплательщику на сумму пени по страховым взносам было выставлено требование № от 23.12.2021г. по сроку уплаты до 15.02.2022г., которое не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании поступивших от должника возражений, судебный приказ №а-587/2022 от 10.03.2022г. отменен определением мирового судьи от 24.03.2022г., в связи с чем, административный истец обратился с настоящим административным иском в федеральный суд к ответчику.
Определением суда от 09.11.2022г. административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> заменена на его правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (л.д.107, 113-115).
Представитель административного истца - Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО2 надлежаще извещенный судом и времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явился, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен судом надлежащим образом, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее, в судебном заседании от 09.11.2022г. пояснил, что обращался в 2014 году в налоговый орган с заявлением о снятии его с учета как индивидуального предпринимателя, однако заявление его было утеряно налоговым органом, в результате чего, по инициативе налогового органа он снят с учета как ИП лишь в 2020г., поэтому считает начисление взносов и пени незаконными. Каких – либо доказательств в подтверждение своих доводов не представил.
В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Суд, исследовав представленные сторонами доказательства, приходит к следующему выводу.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.
В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат, снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом приняты во внимание вышеизложенные положения действующего законодательства и исследованы предусмотренные ими обстоятельства.
Из представленных документов, и в частности выписки из ЕГРИП от дд.мм.гггг, следует, что ФИО1 (ИНН <***>) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг и зарегистрирован в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 23.12.2020г., о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП (л.д.33).
Из административного искового заявления и приложенных документов судом установлено, что ФИО1 с дд.мм.гггг по 2020 годы являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с дд.мм.гггг по 23.12.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с положениями действующего законодательства административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование начиная с дд.мм.гггг, которые за период с 30.11.2018г. по дд.мм.гггг ответчиком в добровольном порядке не производились.
За несвоевременную и неполную уплату страховых взносов ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:
1) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 12188,47 рублей:
- 3945,44руб. на недоимку в размере 23400 рублей за период с 26.01.2019г. по 22.12.2021г.;
- 4475,70 руб. на недоимку в размере 26545 рублей за период с 26.01.2019г. по 22.12.2021г.;
- 2521,26 руб. на недоимку в размере 29354 рублей за период с 01.01.2020г. по 22.12.2021г.;
- 1246, 05 руб. на недоимку в размере 29354 рублей за период с 03.02.2021г. по 22.12.2021г.;
2) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 2866,63 рубля в том числе:
- 773,93 руб. на недоимку в размере 4590 рублей за период с 26.01.2019г. по 22.12.2021г.;
- 984,68 руб. на недоимку в размере 5840 рублей за период с 26.01.2019г. по 22.12.2021г.;
- 591,28 руб. на недоимку в размере 6884 рублей за период с 01.01.2020г. по 22.12.2021г.;
- 516,75 руб. на недоимку в размере 8244 рублей за период с 03.02.2021г. по 22.12.2021г.;
На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено требование № от 23.12.2021г. на сумму задолженности всего в размере 149584,36 рубля со сроком для добровольного погашения задолженности в срок до дд.мм.гггг, которое было направлено в адрес должника (л.д.31).
Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.
В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2866 рублей 63 копейки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12188рублей 47 копеек по требованию № от 23.12.2021г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до дд.мм.гггг Как следует из материалов дела административный истец обращался к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.45-47).
дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ №а-587/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайоной ИФНС № по <адрес> задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование в размере 12188,47руб и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2866,63руб. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 23.03.2022г.
Таким образом, предусмотренный законом шестимесячный срок исчисляемый со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании задолженности по пени по страховым взносам в данном случае истекает до дд.мм.гггг. Однако, как следует из материалов дела, административное исковое заявление, датированное от 23.09.2022г. (исх.03-1-/02-10), направлено налоговым органом в суд дд.мм.гггг, что следует из штампа на почтовом конверте; согласно отчету об отслеживании отправления (ШПИ 80103976174648) ему присвоен трек-№.09.2022г., - то есть административный иск направлен административным истцом за пределами предусмотренного п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайство о восстановлении пропущенного срок подачи заявления административным истцом не заявлено.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа, выставления требований подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от дд.мм.гггг №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки. При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.
Суд принимает во внимание, что административным истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления не заявлено и уважительных причин его пропуска не представлено.
В силу ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Бондарский районный суд в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.
Судья Федоров В.В.