Решение по делу № 2А-400/2025 от 11.07.2025 | Гурьевский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-400/2025

УИД №RS0№-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 27 июня 2025 года

Гурьевский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Левченко Е.В.,

при секретаре Золотавиной Д.К.,

с участием ответчика ФИО1,

с извещением иных участников процесса,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция №).

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

У ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год.

Административный ответчик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год: недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; недоимку на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, страховые взносы в совокупности фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов, ЕНВД, УСН, ПСН не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов исчислены пени:

- по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по ЕНВД в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ;

пени по УСН в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ;

пени по ПСН в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный в требовании № сумма страховых взносов ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона №-ФЭ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты> (страховые взносы на ОМС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по ЕНВД в размере <данные изъяты>, пени по УСН в размере <данные изъяты>, пени по ПСН в размере <данные изъяты>, до ДД.ММ.ГГГГ.).

Состояние отрицательного сальдо EHC на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ суммы налогов и пени административным ответчиком не уплачены.

В связи с утратой ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, административный истец обратился с исковым заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Гурьевского городского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени отменен.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты>, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них:

- задолженность по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- задолженность по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>;

- задолженность по пени в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу в суд не явился.

Представитель заинтересованного лица межрайонной инспекции России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала в полном объеме.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, находит исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию в силу п.1 ч.1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и в соответствии с п.1 ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 ООО рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>

ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН), плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных городов (далее - ПСН) не исполнила надлежащим образом свою обязанность по их уплате.

по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ;

пени по ЕНВД в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ;

пени по УСН в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ;

пени по ПСН в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В рассматриваемом случае, общая сумма задолженности по требованиям не превысила <данные изъяты> Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ,т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Гурьевского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № Гурьевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Гурьевского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2335/2024.

Приведенные сведения свидетельствуют, что налоговым органом при принудительном взыскании сумм налогов и пени с налогоплательщика ФИО1 были соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу (ОГРН <***> от ДД.ММ.ГГГГ, юридический адрес: 650991 <адрес>,11, <адрес>) задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты>, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них: задолженность по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты>; задолженность по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>; задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>; задолженность по пени в размере <данные изъяты>.

Взысканную сумму налогов перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>;

БИК банка получателя средств: 017003983;

Номер счета банка получателя средств: 40№;

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03№;

КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья: (подпись) Левченко Е.В.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинный документ подшит в дело №а-400/2025 (УИД42RS0№-50) Гурьевского городского суда <адрес>