Дело № 2а-656/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 июня 2022 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,
при секретаре Кукудаевой Э.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по единому сельскохозяйственному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по РК (УФНС России по РК) обратилась в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве главы КФХ с 22 августа 2012 г. по 4 декабря 2017 г. и, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, и единого сельскохозяйственного налога. В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленные сроки, налоговым органом направлены требования об уплате налогов и пени № 522 от 25 декабря 2017 г., № 17044 от 11 июля 2019 г. Ввиду неуплаты налога, страховых взносов УФНС по РК на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам. 5 октября 2021 г. мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам. 16 декабря 2021 г. мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия судебный приказ № 2а-284/2021 от 5 октября 2021 г., вынесенный по заявлению УФНС России по РК о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ за 2016 г. в размере 0,01 руб., пени по единому сельскохозяйственному налогу за 2016-2019 гг. в размере 793,98 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018-2019 гг. в размере 1 364,86 руб.; Всего 2 158,85 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по РК не явился.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В адресованном суду заявлении просил в удовлетворении заявленных требований отказать, так как решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 21 января 2021 г. в удовлетворении заявленных требований налоговому органу было отказано.
Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не усматривает.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы настоящего дела и материалы административного дела № 2а-2023/2021, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования частично по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному названным Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 346.1 НК РФ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается налоговым кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 346.7, п.п. 2,5 ст.346.9, пп.1 п.2 ст. 346.10 НК РФ единый сельскохозяйственный налог уплачивается в сроки: авансовый платеж по итогам полугодия - не позднее 25 июля текущего года; налог по итогам года - не позднее 31 марта следующего года.
Согласно подпункту 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя,
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Как установлено судом, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве главы КФХ с 22 августа 2012 г. по 4 декабря 2017 г. и, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, и единого сельскохозяйственного налога.
В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленные сроки, налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пени № 522 от 25 декабря 2017 г., в котором предлагалось в срок до 22 января 2018 г. уплатить пени на единый сельскохозяйственный налог, исчисленный за 2018г., в размере 353 руб. 67 коп.; требование № 17044 от 11 июля 2019 г., в котором предлагалось в срок до 6 ноября 2019 г. уплатить пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ за 2016 г. в размере 0,01 руб., пени на единый сельскохозяйственный налог в размере 440 руб. 31 коп., пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 364 руб. 86 коп.
Согласно позиции ФИО1, в удовлетворении заявленных требований он просит отказать, так как ранее решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 21 января 2021 г. в удовлетворении заявленных к нему требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и на единый сельскохозяйственный налог налоговому органу было отказано.
Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 21 января 2021 г. в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Республике Калмыкия к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании недоимки по единому сельскохозяйственному налогу, пени за 2016 (требование № 10897 от 25 мая 2017 г., сумма недоимки составляет 6 384 руб., сумма пени - 111 руб. 60 коп.), 2017 г. (требование № 18146 от 6 апреля 2018г., сумма недоимки составляет 427 руб., сумма пени - 200 руб. 86 коп.) отказано в связи с истечением срока обращения в суд и утратой права на принудительное взыскание задолженности.
В требовании об уплате налогов и пени № 522 от 25 декабря 2017 г. речь идет об аналогичном налоговом периоде, за который должны быть уплачены пени по единому сельскохозяйственному налогу – 2016 г. Сумма недоимки составляет 6 384 руб., сумма пени - 353 руб. 67 коп.
В требовании об уплате налогов и пени № 17044 от 11 июля 2019 г. период, за который должна быть уплачена недоимка по единому сельскохозяйственному налогу в размере 427 руб., пени в размере 440 руб. 31 коп., не указан.
Согласно расчету сумм пени по недоимке по единому сельскохозяйственному налогу, включенной в требование по уплате № 17044 от 11 июля 2019 г., срок уплаты налога указан как 2018, 2019 гг. (лл.д. 12 с оборотом, 13).
Между тем, ФИО1, состоявший на налоговом учете в качестве главы КФХ с 22 августа 2012 г. по 4 декабря 2017 г., должен был уплатить единый сельскохозяйственный налог за 2017 г. не позднее марта 2018 г.
Следовательно, налоговым периодом, за который должны быть уплачены недоимка по единому сельскохозяйственному налогу, пени в требовании № 17044 от 11 июля 2019 г. является 2017 г.
Элистинским городским судом Республики Калмыкия при рассмотрении административного иска УФНС России по РК к ФИО1 (дело № 2а-2023/2021), было отказано в удовлетворении требования о взыскании недоимки по единому сельскохозяйственному налогу за 2016, 2017 гг.
Этим же решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 21 января 2021 г. в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Республике Калмыкия к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст., ст. 227, 227.1, 228 НК РФ: штраф в размере 690 руб. 25 коп. отказано в связи с истечением срока обращения в суд и утратой права на принудительное взыскание задолженности.
Утрата права на принудительное взыскание задолженности по налогу влечет и утрату права на принудительное взыскание пени по налогу.
При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст., ст. 227, 227.1, 228 НК РФ за 2016 г. в размере 0,01 руб., пени по единому сельскохозяйственному налогу за 2016-2019 гг. в размере 793,98 руб., не имеется, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований суд считает необходимым отказать.
С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно приложенным к административному иску расчетам сумм пени, включенных в требование, ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере уплачивались либо не в полном размере, либо с нарушением установленных сроков.
В связи с уплатой не в полном размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии на дату от 11 июля 2019 г. было направлено требование № 17044, в котором предлагалось в срок до 6 ноября 2019 г. уплатить пени на своевременно не уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 364,86 руб.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно пунктам 2-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд после его отмены.
В установленный законом срок УФНС России по РК обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.
5 октября 2021 г. мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу недоимки по налогу, пени, в том числе по уплате пени на своевременно не уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 364,86 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района РК от 12 декабря 2021 г. судебный приказ от 5 октября 2021г. отменен.
С административным исковым заявлением УФНС России по РК обратилась 27 января 2022 г. – в установленные сроки.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018-2019 гг. в размере 1 364,86 руб.
В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2018-2019 гг. в размере 1 364 руб. 86 коп.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: ИНН <***>, УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия).
Банк получателя: Отделение- НБ Республики Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г. Элиста,
БИК Банка получателя 018580010,
№ счета УФК по субъекту Российской Федерации: № 40102810245370000072
№ счета получателя: № 03100643000000010500
В удовлетворении остальной части административного иска УФНС России по Республике Калмыкия отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий Г.З. Оляхинова