Административное дело №2а-1-159/2023

УИД 57RS0020-01-2023-000181-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2023 года пгт. Хотынец

Хотынецкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Мироновой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Симагиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указало, что административным истцом УФНС России по Орловской области административному ответчику ФИО1, N-числа года рождения, был начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: ----------, по срокам уплаты:

- N-числа за 2016 год в сумме 849 рублей 00 копеек;

- N-числа за 2017 год в сумме 519 рублей 00 копеек.

В установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, в связи с чем налоговым органом были выставлены требования от N-числа №, от N-числа №, от N-числа № об уплате налога и пени. В установленный срок требования исполнены не были.

N-числа мировым судьей судебного участка Знаменского района Орловской области в принятии заявления УФНС России по Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 было отказано.

Административный истец ссылается на то, что срок обращения в суд пропущен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по земельному налогу и пени в общей сумме 1483 рублей 16 копеек, из которой задолженность по:

- земельному налогу за 2014 – 2017 годы в размере 1 460 рублей 29 копеек;

- пени в размере 22 рублей 87 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, ФИО2, действующая на основании доверенности № от N-числа <данные изъяты> не явилась, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлена. В исковом заявлении просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца <данные изъяты>

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие в связи с болезнью, указала, что административный иск не признает, в удовлетворении просит отказать в связи с пропуском срока для взыскания задолженности.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Главой 31 НК установлен порядок и сроки уплаты земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с частью 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

Из представленных материалов следует, что ФИО1, N-числа года рождения, является правообладателем:

- земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью ---------- кв. м, расположенного по адресу: ----------, с N-числа <данные изъяты>

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от N-числа об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 849 рублей 00 копеек, со сроком уплаты N-числа ----------

- № от N-числа об уплате земельного налога за 2015, 2017 год в сумме 565 рублей 00 копеек, со сроком уплаты N-числа ----------

В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям в срок, установленный п. 1 ст.70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 были выставлены требования:

- № по состоянию на N-числа об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 46 рублей 29 копеек, пени по указанной недоимке в размере 4 рублей 21 копейки, со сроком уплаты до N-числа, которое исполнено не было <данные изъяты>

- № по состоянию на N-числа об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 849 рублей 00 копеек, пени по указанной недоимке в размере 10 рублей 10 копеек, со сроком уплаты до N-числа, которое исполнено не было <данные изъяты>

- № по состоянию на N-числа об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 565 рублей 00 копеек, пени по указанной недоимке в размере 8 рублей 56 копеек, со сроком уплаты до N-числа, которое исполнено не было <данные изъяты>

Определением от N-числа мировым судьей судебного участка Знаменского района Орловской области в принятии заявления УФНС России по Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, было отказано <данные изъяты>

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, то есть срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 № 439-О, от 18.12.2007 № 890-О-О, от 20.11.2008 № 823-О-О, от 24.09.2013 № 1257-О, от 29.01.2015 № 212-О и др.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Учитывая изложенное, при вынесении мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, а не с даты вынесения указанного определения.

Факт отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей течение процессуального срока не прерывает, а также не может служить основанием для восстановления процессуального срока.

Признавая неуважительными причины пропуска срока УФНС России по Орловской области на обращение в суд, указанные в административном исковом заявлении, в котором административный истец ссылался на непринятие МРИФНС России №8 по Орловской области, в которой ранее ФИО1 состояла на налоговом учете, мер для взысканию в судебном порядке имеющейся у должника задолженности, суд приходит к выводу о том, что такие обстоятельства не могут являться уважительными, поскольку вызваны не объективными причинами и не имеют правового значения при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока. Большой объем работы сам по себе не может являться основанием для восстановления пропущенного срока для обращения в суд.

УФНС по Орловской области является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе соблюдения правил при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока.

При этом, в рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был; причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом не представлено, а в ходе судебного разбирательства не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд, поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился в августе 2023 года, то есть после истечения указанного выше шестимесячного срока.

При отсутствии уважительных причин такого пропуска, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в размере 1 483 рублей 16 копеек удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по земельному налогу и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Хотынецкий районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.И. Миронова