Решение по делу № 2А-672/2023 от 20.04.2023

Дело № 2а-672/2023

УИД 58RS0027-01-2023-000489-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года г.Пенза

Октябрьский районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Романовой В.А.,

при секретаре Горячкиной И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с названным исковым заявлением, указав, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2010 г. по 02.03.2020 г., с 02.09.2010 г. зарегистрирована Управлением Пенсионного фонда РФ по Октябрьскому району г. Пензы в качестве страхователя. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов не исполнил свою обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в бюджет в установленный налоговым законодательством срок за расчетные периоды 2017- 2019г. в полном объеме.

На основании ст.430 НК РФ Инспекцией исчислен размер страховых взносов за период с 01.01.2020г. по 02.03.2020 г.: по ОПС - 5582,45 руб.; по ОМС-1449,63 руб. Указанные страховые взносы за период с 01.01.2020г. по 02.03.2020г. не уплачены административным ответчиком в установленный срок.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени:по ОПС за 2017-2018г. - 286,65 руб., за 2019г. в сумме 3416,33 руб., за 2020г.-536,75 руб.;по ОМС за 2017-2018г.г.-29,17 руб., за 2019 г.-801,39 руб., за 2020 г.-139,39 руб. Заявление с документами, подтверждающими временное приостановление занятие предпринимательской деятельностью и об освобождении от уплаты страховых взносов, в ИФНС представлено не было.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа по состоянию на 13.11.2021г. №, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по страховым взносам, а также сроке добровольной уплаты, до 22.12.2021г. Однако пени за несвоевременную уплату страховых взносов административном ответчиком бюджет не уплачены.

В отношении административного ответчика налоговым органом произведено взыскание страховых взносов за период 2017г., 2018г. в порядке ст. 46,ст.47 НК РФ (статус ИП), за период 2019,2020г. на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Пензы №3 Октябрьского района г.Пензы №г. от 21.08.2020г.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника (административного ответчика) пени за несвоевременную уплату страховых взносов за расчетные периоды 2017-2020г.г. в сумме 5239,48 руб.Мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Пензы 07.06.2022г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника (административного ответчика) пени за несвоевременную уплату страховых взносов за расчетные периоды 2017-2020г. в сумме 5239,48 руб. B связи c поступившими возражениями от должника оОпределением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы от 18.08.2022г. указанный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1, ИНН № пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 5 239 руб. 48 коп. за расчетные периоды: за 2017-2018г.: по ОПС в сумме 286,65 руб., по ОМС в сумме-59,17 руб., за 2019г.по ОПС в сумме 3416,33 руб., по ОМС в сумме 801,19 руб.; за 2020г. по ОПС в сумме 536,75 руб., по ОМС в сумме 139,39руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьского району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2010 г. по 02.03.2020 г.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за 2017 г. – 23 400 руб., за 2018 г. – 26 545 руб., за 2019 г. – 29 354 руб.,за 2020г. – 32 448 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет: за 2017 г. – 4 590 руб., за 2018 г. – 5 840 руб., за 2019 г. – 6 884 руб., за 2020 г. – 8 426 руб.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: … индивидуальные предприниматели.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую … деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, …. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, … включительно.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, … уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, ….

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Административный ответчик не исполнил свою обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в установленных законом срок за расчетные периоды 2017-2019 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что страховые взносы в установленный срок оплачены не были, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлено требование от 13.11.2021 г. № об уплате налога, пени, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также осроке добровольной уплаты задолженности по страховым взносам и пени.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Направление в адрес административного ответчика налоговых требований подтверждается реестрами направления заказной почтовой корреспонденции, копии которых имеются в материалах дела.

Однако пени за несвоевременную уплату страховых взносов административным ответчиком уплачены не были; доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности па уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в томчисле, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании втечение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы 07.06.2022 г. выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы от 18.08.2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

С вышеуказанным иском в суд ИНФС обратилась 01.02.2023 г., то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривал, опровергающие доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 400 руб.00 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности пени за несвоевременную уплату страховых взносов- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 5 239 руб. 48 коп. за расчетные периоды: за 2017-2018г.: по обязательному пенсионному страхованию в сумме 286,65 руб., по обязательному медицинскому страхованию в сумме-59,17 руб., за 2019г.по обязательному пенсионному страхованию в сумме 3416,33 руб., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 801,19 руб.; за 2020г. по обязательному пенсионному страхованию в сумме 536,75 руб., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 139,39руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 400 руб.00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 27 апреля 2023 года.

Председательствующий