Дело № 2а-1323/2025 (УИД 69RS0039-01-2025-001481-59)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 сентября 2025 года г. Тверь
Пролетарский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Гусевой О.В.
при судебного заседания ФИО1,
с участием представителя административного истца ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО3 о взыскании пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО3, в котором просит взыскать с последней задолженность по транспортному налогу за 2022-2023 гг. в размере 4410 руб., земельному налогу за 2022-2023 г. в размере 877 руб., налогу на профессиональный доход со сроком уплаты не позднее 28.06.2024 в размере 4500 руб., пени, начисленные за период с 14.11.2023 по 10.02.2025, в размере 4401,89 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог за 2022 года в сумме 2205 руб., за 2023 год в размере 2205 руб.; на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, земельный налог за 2022 год в сумме 437 руб., за 2023 год в размере 440 руб.; в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход в размере 4500 руб. со сроком уплаты не позднее 28.06.2024. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ, административным истцом начислены пени. Налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялось требование № 37214 от 09.07.2023 об уплате задолженности в срок до 28.08.2023. В добровольном порядке требование налогового органа не исполнено. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 2205 руб. взыскана решением Пролетарского районного суда г. Твери 31.05.2021 по делу № 2а-412/2021, вынесено постановление от 25.06.2024 о возбуждении исполнительного производства, недоимка частично оплачена 10.06.2021 в размере 94,34 руб. и 11.06.2021 в размере 225,66 руб. Остаток взыскиваемой задолженности – 1855 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2205 руб. взыскана решением Пролетарского районного суда г. Твери по делу № 2а-412/2021 от 31.05.2021, вынесено постановление от 25.06.2024 о возбуждении исполнительного производства. Недоимка по транспортному налогу в размере 2205 руб. За 2019-2021 гг. взыскана решением Пролетарского районного суда г. Твери по делу № 2а-1337/2024 от 31.10.2024, выдан исполнительный лист ФС 050552931. Недоимка по земельному налогу в размере 232 руб. за 2021 год взыскана решение Пролетарского районного суда г. Твери по делу № 2а-1337/2024 от 31.10.2024, выдан исполнительный лист ФС 050552931. Недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 750 руб. по сроку уплаты 25.11.2021 оплачена 16.01.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 77 по Тверской области от 18.03.2025 судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен.
Определением суда от 09.09.2025 от представителя административного истца принят отказ от исковых требований в части требований о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 года в размере 4410 руб., земельному налогу за 2022-2023 года в размере 877 руб., налогу на профессиональный доход в размере 4500 руб., производство по делу в указанной части прекращено.
Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные административные исковые требования в полном объеме, с учетом заявления о частичном отказе от административного иска, просил суд их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.
Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).
В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).
В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).
На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неоплатой недоимки административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 37214 от 09.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 недоимки по налогам в размере 11656,81 руб., пени в размере 3363,45 руб.
Из материалов дела следует, что в предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности № 37214 от 09.07.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Так, 06.12.2023 мировым судьей судебного участка №77 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности, который впоследствии был определением мирового судьи от 12.01.2024 отменен.
Вступившим в законную силу решением Пролетарского районного суда г. Твери от 31.10.2024 по делу № 2а-1337/2024 с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 гг., земельному налогу за 2021 год, пени.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №77 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, которая является предметом рассмотрения настоящего спора.
Судебный приказ мирового судьи от 05.03.2025 N 2а-348/2025 о взыскании налоговой задолженности, пени отменен определением от 18.03.2025, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился 28.04.2025.
Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
Соблюдены налоговым органом и сроки обращения за вынесением судебного приказа.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 31.10.2024 по делу №2а-1337/2024 с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2205 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2204,81 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2205 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 232 руб., пени, начисленные за период по 13.11.2023, в размере 3871,91 руб., а всего в размере 10 718 рублей 72 копейки.
Также указанным решением установлено, что сумма отрицательного сальдо для начисления пени (за исключением налога на профессиональный доход) по состоянию на 13.11.2023 составила 10906,81 рублей, в том числе:
- недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1855рублей,
- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2205рублей,
- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2205рублей,
- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 2204,81 рублей,
- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2205рублей,
- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 232 рублей.
Указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу.
При расчете пени необходимо учитывать, что недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 года в размере 4410 руб., пени в размере 65,74 руб., а всего 4475,74 руб., взысканы решением Пролетарского районного суда города Твери от 03.03.2021 по административному делу №2а-412/2021, вступившим в законную силу 20.04.2021.
Исполнительный лист №, выданный на основании указанного решения суда, направлен в адрес взыскателя 29.04.2021.
Из письменных объяснений представителя административного истца следует, что исполнительный документ по делу № 2а-412/2021 направлен на исполнение в ПАО Сбербанк 01.06.2021. Денежные средства поступили в полном объеме.
Согласно сведениям, представленным ПАО Сбербанк, исполнительный лист № исполнен в полном объеме 11.06.2021.
Из письменных объяснений представителя административного истца следует, что указанные денежные средства были учтены налоговым органом в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 года, что является неправомерным, поскольку данная сумма взыскана на основании решения суда о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 года, поэтому по состоянию на 14.11.2023 (дата начала расчета пени) отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО3 составляло 6846,81 руб. (10906,81-2205-1855).
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 61,62 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 6846,81 руб.) за период с 14.11.2023 по 01.12.2023, исходя из следующего расчета: 6846,81 х 15% х 1/300 х 18 (дни просрочки).
С 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо увеличилась на сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2205 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 437 руб. и стала составлять 9488,81 руб. (6846,81+2205+437).
Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 9488,81 руб.), за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 составил 1980 руб., исходя из следующего расчета:
- 9488,81 х 15% х 1/300 х 16 (дни просрочки) = 75,91 руб. (за период с 02.12.2023 по 17.12.2023),
- 9488,81 х 16% х 1/300 х 224 (дни просрочки) = 1133,60 руб. (за период с 18.12.2023 по 28.07.2024),
- 9488,81 х 18% х 1/300 х 49 (дни просрочки) = 278,97 руб. (за период с 29.07.2024 по 15.09.2024),
- 9488,81 х 19% х 1/300 х 42 (дни просрочки) = 252,40 руб. (за период с 16.09.2024 по 27.10.2024),
- 9488,81 х 21% х 1/300 х 36 (дни просрочки) = 239,12 руб. (за период с 28.10.2024 по 02.12.2024).
С 03.12.2024 сумма отрицательного сальдо увеличилась на сумму недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 2205 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 440 руб. и стала составлять 12133,81 руб. (9488,81+2205+440).
Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 12133,81 руб.), за период с 03.12.2024 по 10.02.2025 составил 594,56 руб., исходя из следующего расчета:
- 12 133,81 х 21% х 1/300 х 29 (дни просрочки) = 246,32 руб. (за период с 03.12.2024 по 31.12.2024),
- 12 133,81 х 21% х 1/300 х 41 (дни просрочки) = 348,24 руб. (за период с 01.01.2025 по 10.02.2025).
Кроме того, ФИО3 является плательщиком налога на профессиональный доход, который начисляется налоговым органом на основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог».
Налог на профессиональный доход в размере 750 руб. по сроку уплаты 25.11.2021 взыскан с административного ответчика решением Пролетарского районного суда г. Твери по делу № 2а-1337/2024. Также указанным решением взысканы пени, начисленные по 13.11.2023 на сумму отрицательного сальдо по налогу на профессиональный доход в размере 750 руб. Данный налог оплачен административным ответчиком 16.01.2024.
Таким образом, размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.11.2021 (на сумму 750 руб.), за период с 14.11.2023 по 16.01.2024 составил 24,75 руб., исходя из следующего расчета:
- 750 х 15% х 1/300 х 34 (дни просрочки) = 12,75 руб. (за период с 14.11.2023 по 17.12.2023),
- 750 х 16% х 1/300 х 30 (дни просрочки) = 12,00 руб. (за период с 18.12.2023 по 16.01.2024).
Также административному ответчику был начислен налог на профессиональный доход в размере 4500 руб. по сроку уплаты 28.06.2024.
Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.06.2024 (на сумму 4500 руб.), за период с 29.06.2024 по 10.02.2025 составил 657,90 руб., исходя из следующего расчета:
- 4500 х 16% х 1/300 х 30 (дни просрочки) = 72 руб. (за период с 29.06.2024 по 28.07.2024),
- 4500 х 18% х 1/300 х 49 (дни просрочки) = 132,30 руб. (за период с 29.07.2024 по 15.09.2024),
- 4500 х 19% х 1/300 х 42 (дни просрочки) = 119,70 руб. (за период с 16.09.2024 по 27.10.2024),
- 4500 х 21% х 1/300 х 65 (дни просрочки) = 204,75 руб. (за период с 28.10.2024 по 31.12.2024),
- 4500 х 21% х 1/300 х 41 (дни просрочки) = 129,15 руб. (за период с 01.01.2025 по 10.02.2025).
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в общем размере 3318,83 руб. (61,62+1980+594,56+24,75+657,90).
Учитывая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.
Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО3 о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН <***>):
- пени в размере 61,62 рублей, начисленные за период с 14.11.2023 по 01.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 6846,81 рублей,
- пени в размере 1980 рублей, начисленные за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 9488,81 рублей,
- пени в размере 594,56 рублей, начисленные за период с 03.12.2024 по 10.02.2025 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 12 133,81 рублей,
- пени в размере 24,75 рублей, начисленные за период с 14.11.2023 по 16.01.2024 на сумму отрицательного сальдо по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.11.2021 в размере 750 рублей,
- пени в размере 657,90 рублей, начисленные за период с 29.06.2024 по 10.02.2025 на сумму отрицательного сальдо по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 4500 рублей,
а всего 3318 (три тысячи триста восемнадцать) рублей 83 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО3 отказать.
Взыскать с ФИО3, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий О.В. Гусева
Мотивированное решение суда составлено 23 сентября 2025 года.
Председательствующий О.В. Гусева