Решение по делу № 2А-1533/2023 от 11.07.2023

Дело № 2а-1533/2023

УИД 22RS0034-01-2022-000616-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Суворова Д.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании штрафа и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации) за 2016 год,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последнего штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации) за 2016 год в размере 5441 рубль 93 копейки, пени в размере 1802 рубля 37 копеек; всего на общую сумму 7244 рубля 30 копеек.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО2 (ИНН ***) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. В период с 15.10.2013 по 13.03.2017 являлся индивидуальным предпринимателем и применял упрощенную систему налогообложения, объектом которой являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно предоставленной Мартыном Е.А. уточненной декларации по УСН *** от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 87071 рубль 00 копеек, с учетом частично уплаты (ДД.ММ.ГГГГ в размере 1176 рублей 84 копейки) 85894 рубля 16 копеек.

По названной задолженности инспекцией выставлено требование № 385966 от 19.04.2018, которое направлено налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции, Мартыну Е.А. было предложено в срок до 15.05.2018 уплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени обязанность им не исполнена.

Ввиду наличия задолженности по упрощенной системе налогообложения за 2016 год, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Михайловского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с чем мировым судьей судебного участка Михайловского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-380/2019, который отменен определением мирового судьи судебного участка Михайловского района Алтайского края 20.05.2022 по заявлению должника, данная задолженность частично погашена.

Поскольку налог по упрощенной системе налогообложения не был оплачен в установленные законом сроки, налогоплательщику налоговым органом выставлены требования № 40510 от 07.09.2018 г., № 41442 от 14.09.2018 г., № 41807 от 20.09.2018 г., № 41975 от 10.10.2018 г., № 43552 от 06.11.2018 г., которые направлены налогоплательщику почтой.

В связи с неуплатой задолженности по упрощенной системе налогообложения за 2016 год начислены пени в размере 1802 рублей 37 копеек, сумма которой не погашена.

Налоговой инспекцией проведена камеральная проверка, произведен анализ исчисления налоговой базы и расчета единого налога к уплате, в ходе чего выявлены нарушения, обнаружена разница между суммой доходов в налоговой декларации по УСН и суммой поступлений по расчетному счету, учитываемых при определении налоговой базы, в связи с чем разница между уточненной налоговой декларацией и первичной декларацией составила 87071 рубль 00 копеек и подлежит уплате в бюджет.

В связи с тем, что Мартыном Е.А. не уплачена недостающая сумма налога и соответствующих пеней, ему установлены штрафные санкции, и направлено почтой решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.08.2018 г. № 16924.

По указанной задолженности также выставлено требование № 12294 от 08.10.2018 г. с указанием неоплаченных сумм и направлено налогоплательщику почтой.

На сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по штрафу в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации) за 2016 год в размере 5441 рубль 93 копейки, пени в размере 1802 рубля 37 копеек.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Михайловского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Мартына Е.А. задолженности по упрощенной системе налогообложения и соответствующих сумм штрафов и пеней. 01.05.2019 мировым судьей судебного участка Михайловского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-380/2019. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями 20.05.2022 определением мирового судьи судебного участка Михайловского района Алтайского края вышеуказанный судебный приказ отменен.

В настоящее время обязанность по уплате штрафа и пени по упрощенной системе налогообложения, налогоплательщиком не исполнена. В связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в ФИО3 районный суд Алтайского края.

Определением судьи Михайловского районного суда Алтайского края от 07.12.2022 административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании штрафа и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации) за 2016 год, передано для рассмотрения по существу в Индустриальный районный суд г.Барнаула, в связи со сменой административным ответчиком места регистрации (л.д.76).

В ходе рассмотрения дела к участию в деле протокольным определением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 12.04.2023 г. привлечено в качестве заинтересованного лица УФНС России по Алтайскому краю (л.д. 82).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица, не явились, извещены надлежаще. Представитель административного истца в просительной части административного искового заявления ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в соответствии с названной нормой.

Согласно п. 6 ст. 346,18 НК РФ, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за несвоевременную оплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым актами Правительства Российской Федерации, в которых используется ставка рефинансирования Банка России применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства Российской Федерации от 08.12.2015 № 1340).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления налогового уведомления и требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

Налоговым органом посредством почтовой корреспонденции в адрес налогоплательщика направлялось требование № 12294 по состоянию на 08.10.2018 г., по адресу: <адрес>, <адрес>, 2 (л.д. 29-30).

Вместе с тем, согласно копии паспорта Мартына Е.А., предоставленной им в материалы дела в Михайловском районном суде Алтайского края, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец пгт. ФИО3, <адрес>, зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (л.д. 47 обр.)

Сведений о направлении требования по адресу места регистрации (жительства) налогоплательщика (<адрес>) материалы дела не содержат.

При отсутствии сведений о вручении (направлении) Мартыну Е.А. требования по адресу места регистрации (жительства), нельзя согласиться с выводом налогового органа о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате налогов. Недоимка по штрафу и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации) за 2016 год в размере 5441 рубль 93 копейки, пени в размере 1802 рубля 37 копеек, - за период, в котором требование (налоговое уведомление) не направлялось, не могут быть взысканы в судебном порядке.

В связи с вышеизложенным у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 1 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, зарегистрированному по адресу: <адрес>, ИНН ***, о взыскании штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации) за 2016 год в размере 5441 рубль 93 копейки, пени в размере 1802 рубля 37 копеек, всего на общую сумму 7244 рубля 30 копеек отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2023 года.

<данные изъяты>