Производство № 2а-681/2025
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025 года город Псков
Псковский районный суд Псковской области в составе:
председательствующего судьи Савкина Д.А.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме <данные изъяты> рублей 68 копеек, в том числе: по налогам на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей 68 копеек.
Поскольку административный ответчик требование об уплате недоимки по налогу не исполнил, административный истец обратился в суд с данным иском.
Вынесенный мировым судьей судебного участка № 37 Псковского района Псковской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением этого же судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, представила в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Управления, заявленные требования поддержала в полном объёме, дополнительно представила расчет взыскиваемой задолженности.
Административный ответчик ФИО1 о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, позицию по заявленным требованиям не высказала.
Исследовав материалы административного дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 227 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (ч. 5 ст. 227 НК РФ).
В соответствии с ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из п. 1 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, что на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете, осуществляет деятельность в качестве адвоката.
ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год с начисленной к доплате за налоговый период (календарный год) суммой налога по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный законом срок сумма налога не уплачена.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
С указанной даты налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ) путем введение института единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.
Единый налоговый счет служит доказательством наличия налоговой задолженности у налогоплательщика и предназначен для отображения действительного размера налоговых обязательств.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).
Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> <данные изъяты> рублей, из них в том числе: недоимка - <данные изъяты> руб.; пени - <данные изъяты> руб.; штрафы - <данные изъяты> руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно почтовому реестру уведомление направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (№) в части налога на доходы физических лиц за 2023 год составило 2 678 рублей.
Задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ((№) в части пени - <данные изъяты> рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвокатов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.
На основании возражений ФИО1, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно штампу Псковского районного суда административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, установленный законодательством срок в шесть месяцев, не нарушен.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На указанную сумму недоимки административному ответчику начислены пени, в том числе за несвоевременную уплату налога за указанный период в сумме 26 679, 68 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет пени, представленный в материалы дела, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан арифметически верным.
По причине неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в срок, задолженность по налогам, взносам и пени подлежат взысканию.
Доказательств оплаты задолженности налогам за оспариваемый период административным ответчиком не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> недоимку по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ <данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей 68 копеек.
Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж:
Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, 180017, <адрес>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК 017003983, кор.счет 40№, счет №,
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Псков» в размере <данные изъяты> рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Д.А. Савкин
Мотивированное решение изготовлено 29 августа 2025 года