16RS0037-01-2022-001839-77

Дело № 2-821/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 июня 2022 года город Бугульма

Бугульминский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галеевой Д.Б.,

при секретаре судебного заседания Хасановой Л.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 и ФИО4 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан о включении имущества в состав наследства и признании права собственности в порядке наследования,

установил:

ФИО3 и ФИО4 обратились в суд с иском к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан о включении имущества в состав наследства и признании права собственности в порядке наследования, указывая, что

В апреле 2020 года ФИО1, подала в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета за период 2019 год за квартиру, приобретенную по договору купли-продажи от 22.08.2011, расположенную по адресу: , посредством почтовой связи, так как в связи с пандемией COVID-19 в стране была объявлена самоизоляция.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умерла от новой коронавирусной инфекции (COVID-19), свидетельство о смерти №, не успев получить имущественный налоговый вычет.

После смерти ФИО1 в наследство вступили ФИО3 (муж) и ФИО4 (сын).

От МИФНС 17 по Республике Татарстан истцами получено письменное уведомление № от 07.07.2020 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора,страховых взносов, пеней, штрафа) в связи со смертью налогоплательщика.

Истцы считают отказ необоснованным и просят включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, налоговый имущественный вычет, предоставленный ей в связи с приобретением квартиры, в размере 31 940 рублей и не полученный в связи со смертью. Признать за истцами право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы налогового имущественного вычета в размере 31 940 рублей, обязать ответчика его выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета.

В судебное заседание истцы не явились, ранее исковые требования поддержали в полном объеме.

Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан ФИО5 в судебном заседании исковые требования не признала, указывая о правомерности вынесенного инспекцией решения, и отсутствии оснований для включения налогового вычета в наследственную массу.

Третьи лица в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав объяснения участников процесса, суд приходит к следующему.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В силу пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Из положений пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Согласно положениям статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3000000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 2 и 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Как разъяснено в пунктах 8 и 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, судами до истечения срока принятия наследства (статья 1154 ГК РФ) рассматриваются требования наследников о включении этого имущества в состав наследства, а если в указанный срок решение не было вынесено, - также требования о признании права собственности в порядке наследования.

В состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 ГК РФ).

Судом установлено, что 22.08.2011 между ФИО1 (покупатель) и ФИО2 (продавец) был заключен договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: .

В апреле 2020 года ФИО1, подала в МИФНС России № 17 по Республике Татарстан налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета за период 2019 год на квартиру по адресу: , приобретенную по договору купли-продажи от 22.08.2011.

Согласно свидетельству о смерти ФИО1 умерла ДД.ММ.ГГГГ.

Как пояснила в судебном заседании представитель ответчика камеральная налоговая проверка поданной ФИО1 декларации прошла успешно, но в связи со смертью налогоплательщика налоговым органом принято решение об отказе в возврате налога.

В связи со смертью налогоплательщика МИФНС 17 по Республике Татарстан уведомлением № от 07.07.2020 отказала в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Из представленных по запросу суда материалов наследственного дела ФИО1 следует, что в наследство после ее смерти вступили ФИО3 (муж) и ФИО4 (сын), других наследников нет.

Исходя из установленных по делу обстоятельств и исследовав материалы дела, суд приходит к мнению об обоснованности заявленных истцами требований.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налогового органа в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.

В процессе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2019 год, ею были соблюдены все условия для получения имущественного налогового вычета, поданы соответствующие документы, однако по независящим от неё обстоятельствам, в частности, в связи со смертью налогоплательщика, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

В материалах дела имеется заявление налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога, поданное ею при жизни.

Право на получение налогового вычета наследодателя в связи с приобретением квартиры подтверждается надлежащими доказательствами и налоговым органом не оспаривается, что камеральная проверка пройдена успешно, иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

исковое заявление ФИО3 и ФИО4 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан о включении имущества в состав наследства и признании права собственности в порядке наследования удовлетворить.

Включить в состав наследства после смерти ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в счёт возврата имущественного налогового вычета за 2019 год в размере 31 490 рублей.

Признать за ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, , , и ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ, , в порядке наследования после смерти ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, право собственности на денежные средства в счёт возврата имущественного налогового вычета в размере 31 940 рублей.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан выплатить в равных долях ФИО3 и ФИО4 денежную сумму в размере 31 940 рублей в счет налогового имущественного вычета ФИО1.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца через Бугульминский городской суд Республики Татарстан.

Мотивированное решение суда составлено 14 июня 2022 года.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Галеева Д.Б.

Решение вступило в законную силу «___»_____________20__ года

Судья: Галеева Д.Б.

Решение21.06.2022