Мотивированный текст решения составлен 04.02.2025.
Дело №2а-238/2025 (2а-4397/2024)
УИД: 66RS0044-01-2024-005601-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Первоуральск 21 января 2025 года
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,
при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 151 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 767 руб., суммы пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 16 469 руб. 11 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.
Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.
Обязанность уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, основания, сроки предусмотрены главами 31, 32 и 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) принадлежал земельный участок с кадастровым номером № (1/2 доля в праве собственности). Также в ДД.ММ.ГГГГ годах (с ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 принадлежала квартира с кадастровым номером № (1/3 доля в праве собственности).
Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 151 руб. и 275 руб. соответственно в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 365 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные налоги административным ответчиком оплачены не были, доказательств оплаты материалы дела не содержат.
Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год оплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 755 руб. 95 коп., списаны ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 644 руб. 05 коп. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 545 руб. и 29 354 руб. соответственно списаны ДД.ММ.ГГГГ.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год оплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 руб. 25 коп., списаны ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 516 руб. 75 коп. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 840 руб. и 6 844 руб. соответственно списаны ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов и страховых взносов, инспекцией ФИО1 начислены пени в размере 16 458 руб. 16 коп., (13 586 руб. 95 коп. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 2 821 руб. 69 коп. (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 10 руб. 41 коп. (пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 39 руб. 11 коп. (пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 59 руб. 05 коп.
При этом, налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ списаны пени в размере 24 руб. 05 коп.
Также налоговой инспекцией ранее предприняты меры ко взысканию пени на сумму 24 руб. 05 коп.
Таким образом, общий размер задолженности по пени составляет 16 469 руб. 11 коп., исходя из следующего расчета: 16 458 руб. 16 коп. + 59 руб. 05 коп. – 24 руб. 05 коп. - 24 руб. 05 коп.
Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском.
Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности, суд учитывает, что данный расчет выполнен арифметически верно и выступает в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по обязательным платежам. Доказательств об уплате налогов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.
Руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 151 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 365 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 402 руб., суммы пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 16 469 руб. 11 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Судья Г.В. Гайдуков