УИД 34RS0№-76
Дело № 2а-88/2025 (№2а-3831/2024)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 10 января 2025 года
Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,
при помощнике судьи Крячковой О.А.,
с участием:
представителя административного истца - ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.
В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком транспортного налога.
ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 91282060 от 31 июля 2023 года с расчетом транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения.
Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 6355 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:
- по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 778,39 руб.
- пени в размере 6 676,89 руб.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02 января 2023 года в сумме 12 160,90 руб., в том числе пени 6 382,51 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 6 382,51 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3083 от 11 декабря 2023 года: общее сальдо в сумме 12 626,88 руб., в том числе пени 6 735,88 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3083 от 11 декабря 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 руб.
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 11.12.2023
Всего
в том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
7289
05.04.2018
6003.61
112.61
0
2
ЗВСП по ст.48
12010
24.05.2019
5984.72
93.72
0
ИТОГО
0
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3083 от 11 декабря 2023 года:
6 735,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 735,88 руб.
Таблица расчета пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-5778.39
300
7.5
-294.70
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-5778.39
300
8.5
-36.02
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-5778.39
300
12
-78.59
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-5778.39
300
13
-105.17
30.10.2023
10.11.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
12
-5778.39
300
15
-34.67
02.12.2023
11.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
10
-5891.00
300
15
-29.46
ИТОГО
-578.61
27 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-102-621/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 25 апреля 2024 года он отменен.
С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере в размере 5 891 руб., пени в размере 6 735,88 руб., на общую сумму 12 626,88 руб.
Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивала. Пояснила, что пеня в размере 6735, 88 руб. начислена за период с 01 декабря 2015 года по 11 декабря 2023 года, также 10 ноября 2023 года поступил единый налоговый платеж, за счет которого погашена задолженность по транспортному налогу за 2019 год. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год не оплачена.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административных исковых требований. Пояснил, что он не согласен с расчетом пени, кроме того транспортный налог за 2022 год им оплачен, о чем имеется чек-ордер от 10 ноября 2023 года.
Выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".
В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 9). На ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: с 01 февраля 1997 года по настоящее время - ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак №; с 18 июня 1994 года по настоящее время – УАЗ 452, государственный регистрационный знак №; с 12 мая 2012 года по настоящее время – УАЗ 3962, государственный регистрационный знак № (л.д. 10), в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.
В адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 91282060 от 31 июля 2023 года с расчетом транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения (л.д. 12).
При этом ранее в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога плательщику направлялось требование № 6355 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:
- по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 778,39 руб.
- пени в размере 6 676,89 руб.
Направление требования подтверждается материалами дела (л.д. 14-15).
Срок исполнения требования № №6355 от 23 мая 2023 года налоговым органом установлен до 16 ноября 2023 года (л.д. 14).
Поскольку до указанного срока требование №6355 об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 23 ноября 2023 года N 4593 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 6706,43 руб. (л.д. 13).
В связи с неисполнением ФИО2 в предусмотренный законом срок – не позднее 01 декабря 2023 года, обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год, указанного в уведомлении № 91282060 от 31 июля 2023 года, истец 20 февраля 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 12 626 руб. 88 коп., в том числе по налогам в размере 5891 руб., пени в размере 6735,88 руб. (л.д. 42).
27 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 102 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-102-621/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам и пени.
25 апреля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 102 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 27 февраля 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.
Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 24 октября 2024 года (л.д. 5), т.е. в установленный законом срок.
Суд принимает расчет транспортного налога за 2022 год в размере, произведенном административным истцом, поскольку исчисление налога Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налога, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют. Согласно сведениям из базы «АИС Налог-3 ПРОМ» в настоящее время у ФИО2 имеется задолженность за 2022 год по транспортному налогу – 5 891 руб. Как следует из представленного в судебном заседании административным ответчиком чека-ордера от 10 ноября 2023 года, сумма 5 891 руб. проведена как единый налоговый платеж и учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год, о чем свидетельствуют представленные административным истцом сведения из ЕНС налогоплательщика ФИО2 (л.д. 65, 67).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени за период с 01 декабря 2015 года по 11 декабря 2023 года в размере 6 735,88 руб. Представлен подробный расчет пени на указанную сумму (л.д. 16-17).
Как следует из приведенного в административном исковом заявлении расчета пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, остаток по пене за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, равен 578,61 руб.
Принимая во внимание отсутствие доказательств своевременности формирования и направления налогоплательщику требования об уплате пени за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени подлежат удовлетворению частично, в размере 578,61 руб. – за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года. Расчет пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, равный 578,61 руб., судом проверен - произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным. Во взыскании с ФИО2 задолженности по пене в остальной части суд отказывает.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить частично. Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 891 руб., пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 578,61 руб., а всего 6 469, 61 руб.
Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 891 руб., пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 578,61 руб., а всего 6 469 (шесть тысяч четыреста шестьдесят девять) руб. 61 (шестьдесят одна) коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании пени в размере, превышающем 578,61 руб., отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Судья Е.Г. Любимова
Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 10 января 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 23 января 2025 года.
Судья Е.Г. Любимова