Дело №2а-3390/2023

УИД 75RS0001-02-2023-003721-68

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 августа 2023 года г. Чита

Центральный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Шестакова Д.А. при секретаре судебного заседания Понкратове А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию, обязании списать задолженность,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. ДД.ММ.ГГГГ ей стало известно, что за ней числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с 2017 по 2020 г. в сумме 205353,28 руб. Деятельность индивидуального предпринимателя ею была прекращена в ДД.ММ.ГГГГ Документы, подтверждающие обращение в налоговый орган с заявлением о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, она утратила. В архиве УФНС таких документов также нет. Полагает, что в ДД.ММ.ГГГГ не произошло прекращение деятельности ИП в связи с ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей сотрудником УФНС. По состоянию здоровья она сейчас не работает, не имеет возможности выплатить образовавшуюся задолженность. С учетом устных уточнений просит обязать административного ответчика УФНС России по Забайкальскому краю списать образовавшуюся задолженность в размере 199000 руб. или признать эту сумму безнадежной к взысканию в связи с истечением срока взыскания.

В судебном заседании ФИО1 административный иск поддержала, просила его удовлетворить.

Представитель административного ответчика УФНС по Забайкальскому краю ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований, полагая их необоснованными. Также пояснила, что у должника ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ сложилось отрицательное сальдо ЕНС, которое составило 199389,61 руб., при этом налоговым органом предпринимаются меры к взысканию данной задолженности.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч.ч. 1-2 ст. 46 Конституции РФ решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из ст. 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.2 ст.425 Налогового кодекса РФ. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование =МРОТ на начало года Х 12 Х 26%. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Обращаясь в суд с административным иском, ФИО1 указала, что в ДД.ММ.ГГГГ она обращалась в УФНС с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому налоговый орган должен был прекратить начислять задолженность по налогам и страховым взносам.

Также административный истец ФИО1 полагает, что начисленная задолженность подлежит признаю безнадежной к взысканию в связи с истечением срока взыскания и ее тяжелым материальным положением.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований.

Как следует из материалов дела, административный истец ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником транспортных средств «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № и «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Факт принадлежности данных транспортных средств на праве собственности ФИО1 в спорный период времени ДД.ММ.ГГГГ не оспаривался.

В связи с неуплатой транспортного налога за указанные налоговые периоды у ФИО1 образовалась задолженность по данному налогу в размере 21925 руб.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов, образовалась задолженность на обязательное медицинское и пенсионное страхование, включая пени, в размере 177464,61 руб.

Утверждение ФИО1 о том, что она в ДД.ММ.ГГГГ обращалась в УФНС России по Забайкальскому краю с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, является необоснованным, поскольку не подтверждено материалами дела.

Доказательств обращения с соответствующим заявлением в налоговый орган административным истцом не представлено.

Также из материалов дела видно, что постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в размере 29 783,20 рублей, данное постановление находится на исполнении в Железнодорожном РОСП УФССП России по Забайкальскому краю (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, сводное №-СД), остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 27 898,88 руб.).

Постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 33 102,25 руб., данное постановление находится на исполнении в Железнодорожном РОСП УФССП России по Забайкальскому краю (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, сводное №-СД), остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 33 102,25 руб.

Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 36 328,59 рублей, данное постановление находится на исполнении в Железнодорожном РОСП УФССП России по Забайкальскому краю (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в рамках сводного №-СД), остаток задолженности наДД.ММ.ГГГГ составляет 36 328,59 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного судебного района г.Читы от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4385 руб., пени 61,83 руб. После отмены судебного приказа решением Железнодорожного районного суда г.Читы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу УФНС взыскана данная задолженность. ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу выдан исполнительный лист на сумму 4 446,83 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного судебного района г.Читы от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4385 руб., пени 45,24 руб. После отмены судебного приказа решением Железнодорожного районного суда г.Читы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу УФНС взыскана данная задолженность.

Решением Железнодорожного районного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени за 2020 год в размере 35317,12 руб. и задолженность транспортному налогу, пени за 2019 год на сумму 4385 руб., пени 30,44 руб. Налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист на общую сумму 39 732,56 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г.Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 107 950,85 руб. по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В связи с тем, что в отношении ФИО1 были возбуждены исполнительные производства по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые вошли в заявление о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился с административным исковым заявлением, лишь по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу (пени) в размере 133,45 руб.

Решением Железнодорожного районного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю взыскана задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 133,45 руб. ДД.ММ.ГГГГ взыскателю выдан исполнительный лист.

На принудительное взыскание исполнительные листы не направлены в связи с введением единого налогового счета (далее - ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующей особенности:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку у налогоплательщика на дату формирования требования (ДД.ММ.ГГГГ) сложилось отрицательное сальдо ЕНС, которое составило 199389,61 руб., включающее задолженность по транспортному налогу за период с 2017 по 2021 в размере 21 925 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 2017 по 2020 в размере 24 546,32 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 по 2020 г.г. в размере 106 957,85 руб., пени 45 960,44 руб., налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ и направлено в адрес налогоплательщика посредством массовой печати и рассылки ФКУ «Налог-сервис» в г. Кемерово.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая обстоятельства, что административным ответчиком предпринимаются последовательные меры по взысканию задолженности по налогам и взносам: налоговый орган направлял налогоплательщику соответствующие требования об уплате задолженности, выносил соответствующие решения и постановления о взыскании задолженности по страховым взносам, обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов и в суд с административными исками о взыскании задолженности, после получения решений (постановлений) и судебных приказов обращался за их исполнением, в дальнейшем в связи с введением ЕНС сформировал новое требование и направил должнику, оснований для признания имеющейся у ФИО1 задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию не имеется.

Тяжелое материальное положение налогоплательщика как основание для признания задолженности по налогам и взносам безнадежной к взысканию и списания действующим законодательством вопреки соответствующему доводу ФИО1 не предусмотрено.

Ссылки на материальное положение, невозможность трудоустройства могут быть учтены при рассмотрении вопросов об отсрочке (рассрочке) исполнения судебных решений, а также судебным приставом-исполнителем на стадии исполнения решений при определении сумм удержаний.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Забайкальский краевой суд через Центральный районный суд города Читы.

Судья Шестаков Д.А.

Мотивированное решение изготовлено 17.08.2023