Дело №а-333/2023

УИД 05RS0№-38

Решение

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года <адрес>

Хунзахский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Шамхаловой А.К., при секретаре судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

установил:

ФИО3 С-Г.З. обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МРИ ФНС №), в котором просит признать безденежной к взысканию налоговым органом недоимку в сумме 58 484, 82 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 36 686 рублей 86 копеек и пеня к ним в размере – 11 307 рублей 57 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 055 рублей 17 копеек и пеня к ним в размере 2 435 рублей 22 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 С-Г.З. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя им прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО3 С-Г.З. выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по страховым взносам в указанном выше размере, в том числе, задолженность по пеням.

Общая сумма задолженности составляет 58 484 рублей 82 копейки, из которых 44 742 рубля 03 копейки – недоимка по налогу и страховым взносам, а также задолженность по пеням к ним в размере 13 742 рубля 79 копеек.

Административный истец полагает, что спорная сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования образовалась за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок на принудительное взыскание налоговым органом спорной суммы недоимки истек.

Ответчик в установленные статьями 46, 70 Налогового кодекса РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени, истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу в общей сумме 54 484 рубля 82 копейки является безнадежной к взысканию. Полагает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию указанной спорной суммы недоимки в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась до ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов.

В письменных возражениях представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 считает доводы административного иска незаконными и необоснованными, просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Административный истец ФИО3 С-Г.З. в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик МРИ ФНС по РД №, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного ответчика.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Проверив доводы административного искового заявления, возражений на него, исследовав письменные материалы дела, а также материалы истребованного судом приказного производства в отношении ФИО3 С-Г.З., суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (здесь и далее нормы НК РФ применяются в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения данного статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировал Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, утративший силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В ст. 59 указанного Кодекса в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

Согласно пункту 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Статьей 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» дополнена частью 3.1 следующего содержания - в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с ДД.ММ.ГГГГ до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения.

Частью 1 ст. 11 вышеуказанного Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ; задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из материалов дела следует и судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП №ИЭ№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 С-Г.З. состоял на налоговом учете, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и имел статус индивидуального предпринимателя, что послужило основанием для начисления страховых взносов.

Из письменного отзыва административного ответчика следует, что в отношении ФИО3 С-Г.З. налоговым органом в установленные ст.ст.48, 69 и 70 Налогового кодекса РФ сроки предприняты меры по взысканию недоимки, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ задолженность подлежит взысканию. При этом налоговым органом в адрес административного истца направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 7 476, 9 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 178, 31 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 187, 54 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в размере 32 628, 99 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 5 294, 27 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 11 454, 22 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок требования налогового органа ФИО3 С-Г.З. не были исполнены, налоговым органом вынесены решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. Указанные требования и решения ФИО3 С-Г.З. в установленном порядке не обжалованы.

Кроме того, представитель административного ответчика указывает, что мировым судьей судебного участка №<адрес> РД на основании заявления МРИ ФНС № в отношении должника ФИО3 С-Г.З. №а-220/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 32 665, 79 рублей; 2а-400/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 7 212, 97 рублей; 2а-220/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 5 294, 27 рублей. Данные приказы вступили в законную силу и переданы в службу судебных приставов для исполнения.

В судебном заседании при рассмотрении данного дела исследованы дела о вынесении судебных приказов по заявлениям МРИ ФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО3 С-Г.З. налоговой задолженности.

Судебным приказом №а-220/2019 мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО3 С-Г.З. взыскана задолженность на общую сумму 32 665 рублей 79 копеек в пользу взыскателя МРИ ФНС № по РД, в том числе, недоимка: по транспортному налогу с физических лиц в размере 928 рублей, пени в размере 157, 54 рублей; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 26 535 рублей, пени в размере 234, 75 рублей; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5840 рублей и пеня в размере 46,04 рублей; государственной пошлины в размере 590 рублей.

Судебным приказом №а-659/2019 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3 С-З.Г. взыскана задолженность на общую сумму 5 294 рублей 27 копеек в пользу взыскателя МРИ ФНС № по РД, в том числе, недоимка: по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1003, 92 рублей и пеня в размере 1,82 рублей; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 280 рублей 79 копеек, пени в размере 7, 74 рублей; государственной пошлины в размере 200 рублей.

Судебным приказом №а-400/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3 С-З.Г. взыскана задолженность на общую сумму 7 212 рублей 97 копеек в пользу взыскателя МРИ ФНС № по РД, в том числе, недоимка: по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 211, 25 рублей и пеня в размере 14,86 рублей; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 911 рублей 07 копеек, пени в размере 75, 79 рублей.

В материалах указанных дел отсутствуют и административным истцом суду не представлены доказательства, подтверждающие факт обращения в установленные законодательством сроки в мировой суд с заявлением об отмене данных судебных приказов.

Таким образом, вопреки доводам административного истца, изложенным в иске, о том, что налоговым органом в установленные законом сроки не предпринималось никаких мер к принудительному взысканию с ФИО3 С-Г.З. задолженности по страховым взносам, судом установлено, что в отношении ФИО3 С-Г.З. налоговым органом в установленные ст.ст.48, 69 и 70 Налогового кодекса РФ сроки предприняты меры по взысканию этих сумм, а именно, направлены требования об уплате задолженности, а по истечении сроков добровольной уплаты, указанных в требованиях, направлены заявления в мировой суд на выдачу судебных приказов.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

В рассматриваемом деле имеются обстоятельства, свидетельствующие о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика недоимок по налогам, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебных приказов в мировой суд. Сведения об отмене данных судебных приказов отсутствуют, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика ФИО3 С-Г.З., а также в справке о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежит взысканию с ответчика.

С учетом установленных по административному делу фактических обстоятельств, учитывая, что оспариваемая задолженность ФИО3 С-Г.З. по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование образовалась за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, доводы административного истца о невозможности к взысканию задолженности по страховым взносам в связи с тем, что ответчик в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, являются ошибочными и необоснованными, правовых оснований для удовлетворения его требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании невозможной ко взысканию налоговым органом недоимки по страховым взносам в размере 58 484 рублей 82 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Хунзахский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Шамхалова А.К.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.