Решение по делу № 2А-566/2025 от 23.05.2025

УИД 37RS0020-01-2025-000591-74

Дело № 2а-566/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тейково, Ивановская область 07 мая 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Алешиной О.А.,

при секретаре Киселевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки: по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>.; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>., в том числе: ОКТМО № в размере <данные изъяты>., ОКТМО № в размере <данные изъяты>., ОКТМО № в размере <данные изъяты>.; земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>., в том числе: ОКТМО № в размере <данные изъяты>., ОКТМО № в размере <данные изъяты>.; пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В обоснование требований административный истец указывает, что за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: квартиры, нежилые помещения (строения), земельные участки, транспортные средства. Кроме того, ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налог: на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты>., за 2021 год в размере <данные изъяты>. (№) за 2019 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты> (с учетом имеющейся переплаты в размере <данные изъяты>.), за 2021 год в размере <данные изъяты>. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере <данные изъяты>., земельный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере <данные изъяты>., земельный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

Взыскание задолженности за 2022 год по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты>., транспортному нало1у в размере <данные изъяты>., земельному налогу в размере <данные изъяты>. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обеспечено исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-123 3/2024. Взыскание производится в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 2 пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

Истцом установлено, что ФИО1 должна была уплатить страховые взносы: за 2022 год по сроку уплаты 09.01,2023: на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>., на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>.; за 2023 год Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2022 год Тейковским районным судом Ивановской области по административному делу № 2а-482/2024 от ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2023 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истцом ДД.ММ.ГГГГ обеспечено исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1233/2024. Взыскание производится в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

В отношении пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-150/2025 исковые требования удовлетворены в полном объеме.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составляет 114027,91 рублей. От ответчика поступили денежные средства на ЕНС в размере <данные изъяты>.

Должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также необходимости уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.6 ст.11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная соответствии со ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.2.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Транспортный налог за 2023 год в размере <данные изъяты>.,

- Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере в размере <данные изъяты>., в том числе:

ОКТМО № в размере <данные изъяты>.,

- Земельный налог за 2023 год в размере <данные изъяты>., в том числе:

ОКТМО № в размере <данные изъяты>.,

- Пени в размере <данные изъяты>.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

07.02.20255 мировым судьей судебного участка № 2 Тейковского района Ивановской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной суммы. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 с возражениями относительно его исполнения.

Представитель УФНС России по Ивановской области в судебном заседании не участвовал, извещен о времени и месте его рассмотрения надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. Поддержал заявленные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, представила письменное заявление о согласии с исковыми требованиями и согласии на рассмотрение дела в свое отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, ознакомившись с письменным заявлением административного ответчика о согласии с административным иском, приходит к следующим выводам.

ФИО1 является собственником имущества – объектов налогообложения: квартир, нежилых помещений (строений), земельных участков, транспортных средств (л.д. 5-6).

В соответствии с п.1 ст. 23, ст.ст. 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 НК РФ лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Срок уплаты имущественных налогов для налогоплательщиков-физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщика налогового уведомления.

УФНС России по Ивановской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

Взыскание задолженности за 2022 год по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты>., транспортному налогу в размере <данные изъяты>., земельному налогу в размере <данные изъяты>. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обеспечено исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-123 3/2024. Взыскание производится в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 должна была уплатить страховые взносы: за 2022 год Тейковским районным судом Ивановской области по административному делу № 2а-482/2024 от ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщиком обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составляет <данные изъяты>. От ответчика поступили денежные средства на ЕНС в размере <данные изъяты>.

Должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом суммы задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период с даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, уменьшения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты>, в том числе налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>.

С расчетом, представленным истцом, представляющей разницу между пени отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа и остатка по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами (<данные изъяты>.), суд соглашается, признает его арифметически верным (л.д.19).

Административный ответчик ФИО1 административный иск признала, о чем ею представлено письменное заявление.

В соответствии со ст. 3 ст. 157 КАС Российской Федерации в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Учитывая установленные обстоятельства и признание иска ответчиком, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД <адрес>, код подразделения №), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) недоимки: по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>.; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>., в том числе: ОКТМО № в размере <данные изъяты>., ОКТМО № в размере <данные изъяты>., ОКТМО № в размере <данные изъяты>.; земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>., в том числе: ОКТМО № в размере <данные изъяты>., ОКТМО № в размере <данные изъяты>.; пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а всего взыскать <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.А. Алешина

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2025 года.