Решение по делу № 2А-3314/2022 от 17.06.2022 | Волжский городской суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-3314/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Лиманской В.А.

при секретаре Сурововой В.С.

17 июня 2022 года, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском Волгоградской области административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени,

Установил:

ИФНС России по городу Волжскому обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени, в обоснование требований указав, что ФИО1 с "."..г. по "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем по системе налогообложения с объектом налогообложения – «доходы», соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) в размере 6%. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, страховые взносы, в его адрес были направлены требования об уплате недоимок по налогам, страховым взносам, начислены пени. Требования об уплате недоимок, пени ФИО1 исполнены не были.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2020, 2021 год в размере 8878 рублей 14 копеек, пени в размере 96 рублей 70 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года за 2021 год в размере 2956 рублей 87 копеек, пени в размере 07 рублей 69 копеек;

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, 2020 гг. в размере 78497 рублей 42 копейки, пени в размере 116 рублей.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен в установленном законом, представил заявление, в котором не оспаривая требования административного истца, просил о предоставлении рассрочки исполнения судебного решения о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, в связи с тяжелым материальным положением.

Суд, исследовав представленные доказательства, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (п.п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ).

Как следует из п. 1, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частью 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

По правилам ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года,

Положениями ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя…уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…(п. 5).

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени. Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 с "."..г. по "."..г. осуществлял предпринимательскую деятельность.Соответственно, являлся плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога по системе налогообложения с объектом налогообложения – «доходы».Налоговым органом, по сроку уплаты "."..г. были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. за 2020 год в размере 6884 рубля 89 копеек; по сроку уплаты "."..г. были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с "."..г. за 2021 год в размере 1993 рубля 25 копеек; по сроку уплаты "."..г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с "."..г. за 2021 год в размере 2956 рублей 87 копеек. ИП ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения - «доходы». В соответствии со статьей 346.20 НК РФ, если объектом налогообложения являются «доходы», налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Следовательно ФИО1 обязан исчислить налог по ставке 6% с доходов, полученных от предпринимательской деятельности в 2019 году, в 2020 году. По итогам проверки налоговой декларации по УСН за 2019, 2020 год, представленной ФИО1, налоговым органом начислен налог в размере 40431 рубль. В добровольном порядке, указанный налог налогоплательщиком уплачен не был. Поскольку ответчиком не были уплачены страховые взносы, единый налог по УСН, налоговым органом были сформированы требования, начислены пени на имеющиюся задолженность, в том числе: требование №... от "."..г., согласно которому, должнику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 рубля 89 копеек, а также уплатить пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 75 рублей 10 копеек, требование вручено ФИО1 "."..г. в личном кабинете налогоплательщика; требование №... от "."..г., в котором предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1993 рубля 25 копеек, а также уплатить пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 21 рубль 60 копеек, требование вручено ФИО1 "."..г. в личном кабинете налогоплательщика; требование №... от "."..г., согласно которому, в срок не позднее 24 августе 2021 года оплатить задолженность по единому налогу по УСН (начисленному по сроку уплаты "."..г.) в сумме 38066 рублей 42 копейки, а также уплатить пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 104 рубля 68 копеек, требование вручено ФИО1 "."..г. в личном кабинете налогоплательщика; требование №... от "."..г., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо оплатить задолженность по единому налогу, начисленному по сроку уплаты "."..г. в сумме 35605 рублей, начисленному по сроку уплаты "."..г. в сумме 4826 рублей, пени в сумме 103 рубля 03 копейки за период с "."..г. по "."..г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2956 рублей 87 копеек, пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 7 рублей 69 копеек, требование вручено ФИО1 "."..г. в личном кабинете налогоплательщика; требование №... от "."..г., которым предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по единому налогу, начисленному по сроку уплаты "."..г. в сумме 40431 рубль, пени в сумме 78 рублей 84 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4051 рубль 98 копеек, пени 7 рублей 90 копеек, требование вручено ФИО1 "."..г. в личном кабинете налогоплательщика.Задолженность по уплате страховых взносов, единого налога по УСН, пени, в сроки указанные в требованиях, ФИО1 погашена не была. "."..г. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки. Судебным приказом от "."..г. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам, налогу, пени. "."..г. судебный приказ отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа.Поскольку налогоплательщик, самостоятельно исчислив подлежавший уплате налог, уклонился от добровольной его уплаты, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, ИФНС России по <адрес> "."..г. обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах установленного законом процессуального срока.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате недоимки, пени, либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, налога, пени в полном объеме. Процессуальный срок на обращение за принудительным взысканием недоимки, пени налоговым органом соблюден.

Кроме того, в своем письменном заявлении административный ответчик просит о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, ссылаясь трудное материальное положение, наличие на иждивении трех несовершеннолетних детей, отсутствие в настоящее время постоянной работы и, соответственно, дохода.

В силу ст. ч. 1 ст. 189 КАС РФ, суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Разрешая заявление ответчика о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, суд принимает во внимание доводы административного ответчика о том, что он относится к категории многодетная семья, имеет на иждивении троих несовершеннолетних детей, 2009, 2015 и ДД.ММ.ГГГГ года рождения, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя им прекращена с марта 2021 года, что повлекло отсутствие у него постоянного источника дохода, и что подтверждается представленным ФИО1 копиями свидетельств о рождении, о браке, удостоверения многодетной семьи.

Принимая во внимание изложенное, а также учитывая сумму задолженности, подлежащую взысканию, считает возможным предоставить ФИО1 рассрочку исполнения решения на указанный заявителем срок 12 месяцев, исчисляемый с момента вступления в законную силу настоящего решения суда, путем внесения ежемесячно по 7546 рублей 07 копеек.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2916 рублей 58 копеек в доход городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку в сумме 90552 рубля 82 копейки, в том числе:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. за 2020, 2021 год в размере 8878 рублей 14 копеек, пени в размере 96 рублей 70 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с "."..г. за 2021 год в размере 2956 рублей 87 копеек, пени в размере 07 рублей 69 копеек;

Предоставить ФИО1 рассрочку исполнения решения суда в указанной выше части на срок 12 месяцев, исчисляемой с даты вступления настоящего решения суда в законную силу, с уплатой ежемесячно по 7546 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере 2916 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято <...>

Судья: /подпись/