66RS0013-01-2025-000513-51
Дело № 2а-421/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
14 августа 2025 года г. Каменск-Уральский
Каменский районный суд города Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Подгорбунских Ю.Б.,
при секретаре судебного заседания Лопатиной Ю.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 10 709,64 руб., на момент обращения с административным исковым заявлением.
Представитель административного истца просила рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования.
Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений и ходатайств не представил.
Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.
Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации.
Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.
В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.
Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).
Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты налога установлен п.3 ст. 396 НК РФ, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 в спорный налоговый период 2017-2023 гг. находилось два земельных участка:
- №***; ОКТМО №***; код ИФНС 4508, 641904, 45, <адрес>;
- №***; ОКТМО №***; код ИФНС 4508, 641904, 45, <адрес>.
В установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты, земельный налог за 2017 - 2023 в общей сумме 7812,00 руб. ФИО1 не уплачен, включен в заявление о взыскании суммы отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлены налоговые уведомления от 22.08.2019 №***, от 03.08.2020 №***, от 01.09.2021 №***, от 01.09.2022 №***, от 01.08.2023 №***, от 06.08.2024 №*** о подлежащем уплате земельном налоге, которые направлены почтой заказным письмом.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо ЕНС.
Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов п. 3 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023 начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – 28.01.2025, начислены пени в размере 2897,64 руб., в том числе в размере 540,91 руб. до 01.01.2023, в размере 2362,18 руб. за период с 01.01.2023 по 28.01.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 6133,91 руб., в том числе пени 540,91 руб. до 01.01.2023, начислены за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.
Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от 28.01.2025 составило 10709,64 руб., в том числе пени 2897,64 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов может быть взыскана налоговым органом в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 11 НК РФ).
В соответствии со ст. 69 НК РФ, при наличии неисполненной суммы недоимки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок (ст. 69 НК РФ).
По общему правилу, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ). Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)).
По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 6133,91 руб., что подтверждается сведениями ЕНС налогоплательщика.
В связи с вышеизложенным, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №***. Требование, направленное заказным письмом, в срок, установленный требованием – до 16.11.2023, ФИО1 не исполнено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ). Срок вынесения решения увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности. (п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Решение о взыскании задолженности №*** вынесено налоговым органом 06.05.2024 и направлено налогоплательщику заказным письмом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.
Таким образом, факт обращения налогового органа в суд установлен зависимостью от суммы отрицательного сальдо налогоплательщика на дату такого обращения.
В заявление о вынесении судебного приказа включена задолженность по налогам в размере 7812,00 руб., пени в размере 2755,46 руб.
Мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 24.02.2025 № 2а-499/2025. Требования МИФНС России № 22 по СО удовлетворены.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Каменского судебного района Свердловской области от 01.04.2025 судебный приказ по делу № 2а-499/2025, отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
С настоящим иском административный истец обратился в суд 18.06.2025, соответственно, административным истцом соблюден срок направления административного искового заявления в суд.
Таким образом на момент подачи административного искового заявления сумма задолженности составляет 10 709 руб. 64 коп., в том числе земельный налог за 2017-2023 гг. в сумме 7 812 руб. 00 коп., пени – 2 897 руб. 64 коп.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание названные правовые положения и обстоятельства дела, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административных исковых требований МИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, и находит их подлежащими удовлетворению.
Факт наличия задолженности по указанному налогу и пеням доказан, каких-либо законных оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты пеней не представлено.
Расчеты задолженности административным ответчиком не опровергнуты, контррасчет суду не представлен, как и доказательства неправомерности начислений. Расчеты, представленные административным истцом, соответствуют требованиям закона и материалам дела, их арифметическая правильность судом проверена, ответчиком не оспорена, суд признает их правильными.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) задолженность по налогам и пени в размере 10 709 рублей 64 копейки, в т.ч.: земельный налог физических лиц за 2017 в сумме 67 рублей 00 копеек, за 2018 - в сумме 1311 рублей 00 копеек, за 2019 - в сумме 1405 рублей 00 копеек, за 2020 - в сумме 1405 рублей 00 копеек, за 2021 - в сумме 1405 рублей 00 копеек, за 2022 - в сумме 1405 рублей 00 копеек, за 2023 - в сумме 814,00 руб., а также пени в размере 2897 рублей 64 копейки, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на дату 28.01.2025.
Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
Счет №: 40102810445370000059 БИК: 017003983
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Счет №: 03100643000000018500
ИНН / КПП: <***> / 770801001
КБК 18201061201010000510,
Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №***
ИНН должника: №***
Наименование должника: ФИО1
Назначение платежа: Единый налоговый платеж
Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Каменский районный суд Свердловской области.
Судья Ю.Б. Подгорбунских
Решение в окончательной форме принято 28.08.2025.