Дело № 2а-296/2023

44RS0002-01-2022-004386-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2023 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Гуляевой Г.В.,

при секретаре Антоновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить налоги и сборы. ФИО1 получил доход за 2019 г. в сумме 246 000 руб., за 2020г. в сумме 50 000 руб., налоговый агент – Союз строителей Костромской области представил в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2019 и 2020г. Сумма, не удержанная налоговым агентом, составляет 38 480 руб. Налоговым органом направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 84230627 от 01.09.2021г., об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019- 2020г. по сроку его уплаты не позднее 01.12.2021г. Налог не был уплачен. В связи с неуплатой налога, налоговым органом начислены пени в размере 134 руб. 68 коп. На основании изложенного Управление просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ в размере 38 480 руб. и пени по НДФЛ в размере 134 руб. 68 коп.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Союз Строителей Костромской области и генеральный директор Союза Строителей Костромской области ФИО2

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признал исковые требования, указав, что налоговым агентом должен был быть удержан налог самостоятельно, сведений о направлении в его адрес уведомления о задолженности по НДФЛ налоговым агентом не представлено.

Представитель заинтересованных лиц ФИО4 в судебном заседании полагал, что требования подлежат удовлетворению. Денежные средства получены ответчиком на основании судебных актов Свердловского районного суда г. Костромы и мирового судьи. В судебных актах указаны суммы, подлежащие выплате, без указания удержаний НДФЛ, поэтому самостоятельно удержать НДФЛ бывший работодатель не мог. Уведомление было направлено ФИО1 16.10.2020г.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Как указано в п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Из материалов дела следует, что налоговый агент –Союз Строителей Костромской области представил в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2019г. и 2020г., согласно которой ФИО1 получил доход за 2019 г. в сумме 246 000 руб., за 2020г. в сумме 50 000 руб.

Сумма, не удержанная налоговым агентом, составляет 31 980 руб. за 2019 г. и 6 500 руб. за 2020г.

Налоговым органом направлено в адрес налоговое уведомление № 84230627 от 01.09.2021г., об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019г. и 2020г. по сроку его уплаты 01.12.2021г.

Налог до настоящего времени не уплачен.

За несвоевременную уплату налога налоговым органом начислены пени в размере 134 руб. 68 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате № 131542 от 16.12.2021 г. со сроком его исполнения – 08.02.2022г.

Административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 31.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы был вынесен судебный приказ № 2а-1930/2022, который был отменен 10.06.2022 г. по заявлению ФИО1

С административным иском истец обратился 06.10.2022г.

Установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с исковым заявлением, административным истцом соблюден.

Возражая против заявленных исковых требований, административный ответчик указал, что в справках о его доходах за 2019г. и 2020г. содержится недостоверная информация. Полагает, что налоговый агент должен был самостоятельно уплатить НДФЛ.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, приведены в статье 217 Кодекса.

Если выплачиваемые по решению суда доходы не освобождаются от налогообложения на основании статьи 217 Кодекса, российская организация - налоговый агент, в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

В случае если при вынесении решения суд не производит разделения сумм. причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с выплат, производимых по решению суда.

Согласно пункту 1 статьи 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

То есть при осуществлении налоговым агентом выплат иных доходов физическому лицу в денежной форме налог с таких доходов удерживается с учетом сумм налога, не удержанных с доходов, выплаченных по решению суда.

При отсутствии таких выплат до окончания налогового периода, либо если в налоговом периоде сумма налога на доходы физических лиц с доходов, выплаченных по решению суда, была удержана не полностью за счет иных доходов, выплачиваемых налогоплательщику, налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить

налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что согласно судебному приказу Мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы от 24.10.2019 г. № 2-2251/19 в пользу ФИО1 взыскана задолженность по заработной плате в сумме 250 000 руб., без уменьшения ее на сумму НДФЛ.

Согласно Определению Свердловского районного суда г. Костромы по делу № 2-1213/2020, Союз строителей Костромской области осуществил ФИО1 выплату оставшейся части заработной платы в размере 50 000 рублей без уменьшения ее на сумму НДФЛ.

Налоговым агентом Союз строителей Костромской области в отношении ответчика ФИО1 представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 года с признаком 2, которые являются сообщением для налогового органа о том, что с выплаченного дохода налог исчислен, но не удержан. В справке по форме 2-НДФЛ за 2019 год по строке сумма налога не удержанная указана сумма 31980 руб. В справке по форме 2-НДФЛ за 2020 года по строке сумма налога не удержанная указана сумма 6500 руб.

Налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц в размере 38 480.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

Представителем заинтересованных лиц в материалы дела представлены Уведомления № 38 и № 39 от 16.10.2020г. о наличии задолженности по НДФЛ, направленные ФИО1 16.10.2020г., что подтверждается чеком об отправке почтовой корреспонденции.

Учитывая изложенное, требования о взыскании с ответчика задолженности НДФЛ в размере 38 480 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 134 руб. 68 коп. подлежат удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей взысканию, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 358 руб. 44 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления ФНС России по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по НДФЛ в размере 38 480 руб., пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ в размере 134 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городского округа г. Кострома в сумме 1 358 руб. 44 коп.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.В. Гуляева

Мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2023г.