Дело №2а-17(2)/2023
64RS0034-02-2022-000564-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 января 2023 года с. Воскресенское
Саратовский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Судоплатова А.В.,
при секретаре Мазановой Ю.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имуществу физических лиц за 2016 г. в сумме 1298 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 151,38 руб., задолженности по земельному налогу за 2016 г. в сумме 1036 руб. и пени за просрочку в уплате земельного налога в размере 120,83 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественного налога, будучи собственником в указанный период следующих объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью 900кв.м.; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 1800 кв.м.; кадастровым № по адресу: <адрес>, колхоз «Коммуна»,45, площадью 7615010 кв.м. В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, административный истец был вынужден обратиться за взысканием недоимки по налогу в судебном порядке. Просит суд взыскать с ФИО1 указанные налоги и пени, на общую сумму 2606,21 руб.
В судебное заседание представители административного истца не явились, просили судебное разбирательство провести в их отсутствие. Руководитель налогового органа представил письменные пояснения по делу, в котором указал, что недоимки взыскиваемых налогов, со сроком уплаты до 01.12.2017 г. были выявлены 01.03.2019 г., а требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией 13.03.2019 г., то есть в установленные ст.70 НК РФ сроки.
В судебное заседание ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, представила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, не соглашаясь с заявленными требованиями, просила суд просит применить срок исковой давности.
Исследовав письменные материалы дела, материалы приказного производства №2А-802/2022, суд приходит к следующим выводам.
В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ ).
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).
Главой 31 НК РФ установлен земельный налог.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 27.09.2010 г. по 02.02.2017 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 1800 кв.м. и жилого дома с кадастровым номером №, площадью 70,1 кв.м., расположенных по адресу: <адрес>.
Также судом установлено, что административный ответчик является собственником: с 01.01.2000 г. по настоящее время квартиры, площадью 80,7 кв.м., с кадастровым номером № и земельного участка площадью 900 кв.м., с кадастровым номером № расположенных по адресу: <адрес>; и с 01.01.1999 г. по 01.10.2018 г. квартиры, площадью 39,5 кв.м., с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.
Кроме того, ФИО1 с 12.05.2021 г. по 28.06.2021 г. являлась собственником 0,00482 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок №, площадью 7615010 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, колхоз «Коммуна», 45.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: №5537111 от 04.07.2017 г. по уплате за 2016 г. земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами №, №, № и налога на имущество физических лиц – объекты недвижимости с кадастровыми номерами: №, № и №. (л.д. 15). В связи с неуплатой ФИО1 налогов указанных в уведомлении №, ей было направлено требование об уплате начисленных налогов №22001 от 13.03.2019 г., где также предлагалось уплатить пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 г. по 12.03.2019 г. в сумме 151,38 руб. и пени по земельному налогу в размере 120,83 руб. за период с 02.12.2017 г. по 12.03.2019 г. При этом, выявленная недоимка была обнаружена налоговым органом 01.03.2019 г. Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Воскресенского района Саратовской области от 25.08.2022 г. был отменен судебный приказ от 27.07.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в связи с поступившими возражениями (административное дело № 2А – 802/2022).
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом установлено, что срок обращения налогового органа в суд по требованию N22001 не пропущен.
Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1298 руб., и пени в размере 151,38 руб. (за период с 02.12.2017 г. по 12.03.2019 г.), по земельному налогу за 2016 г. в размере 1036 руб., и пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 120,83 руб., (за период с 02.12.2017 г. по 12.03.2019 г.) Расчет налогов и пени, проверен судом и административным ответчиком фактически не оспорен. Каких либо доказательств погашения образовавшейся задолженности по указанным требованиям ФИО1 суду не представлено.
С учетом установленных обстоятельств и выше приведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, возложенная на нее действующим законодательством РФ, соблюдены сроки, установленные законом для направления административному ответчику, требования об уплате недоимки указанных налогов, пеней, а также для обращения в суд, то заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Также с ФИО1 в соответствии со ст.111 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ,
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области задолженность по налогу на имуществу физических лиц за 2016 г. в сумме 1298 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 151,38 руб., земельному налогу за 2016 г. в сумме 1036 руб. и пени за просрочку в уплате земельного налога в размере 120,83 руб., а всего 2606 (две тысячи шестьсот шесть) руб. 21 (двадцать одна) коп.
Взыскать с ФИО1 в пользу Воскресенского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Саратовский районный суд Саратовской области после изготовления решения в окончательной форме
Судья подпись А.В. Судоплатов
Копия верна: судья А.В. Судоплатов
Секретарь Ю.Ф. Мазанова