Решение по делу № 02-3256/2023~М-0974/2023 от 12.07.2023

УИД: 77RS0022-02-2023-001810-79 Дело № 2-3256/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2023 года адрес

Преображенскийрайонный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3256/23 по иску ФИО1 к ИФНС России № 18 по адрес о признании права собственности на налоговый вычет в порядке наследования, взыскании судебных расходов,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России № 18 по адрес о признании права собственности на налоговый вычет в порядке наследования, взыскании судебных расходов, указав в обоснование иска, что истец ФИО1 и ее супруг фио (наследодатель) в 2021 году приобрели в общую совместную собственность квартиру по договору купли-продажи, право собственности на которую было зарегистрировано 16.12.2022 года, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 16.12.2022 года. 01.03.2022 года фио подал в ИФНС России №18 по адрес налоговые декларации 3НДФЛ за 2018, 2019, 2020 и 2021 года с целью получения имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), а также социального налогового вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), с приложением всех необходимых документов, подтверждающих право на получение указанных налоговых вычетов. Так как фио являлся пенсионером, то на основании п. 10 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты были перенесены на предшествующие налоговые периоды. Все декларации, а также документы были поданы фио с использованием личного кабинета налогоплательщика. Общая сумма налога, подлежащая возврату фио ответчиком ИФНС России №18 по адрес, составила сумма. 12.05.2022 года фио (наследодатель) умер, что подтверждается свидетельством о смерти. Вышеуказанные денежные средства при жизни наследодателя фио ответчиком возвращены не были. Истец ФИО1 является единственным наследником фио, умершего 12.05.2022 года. Истец ФИО1 в установленный законом срок приняла наследство, обратившись 20.07.2022 года к нотариусу адрес фио с заявлением о принятии наследства фио, умершего 12.05.2022 года. Другие наследники первой очереди (дети фио и ФИО1 ): фио, паспортные данные, и фио, паспортные данные, подали Заявления об отказе от наследства в пользу истца ФИО1 12.10.2022 года истец подала заявление в ИФНС №18 России по адрес с просьбой предоставить сведения о результатах камеральной проверки поданных наследодателем фио вышеуказанных налоговых деклараций 3-НДФЛ с предоставлением акта камеральной налоговой проверки, а также с просьбой осуществить возврат денежных средств в качестве налоговых вычетов, так как указанные денежные средства входят в наследственную массу наследодателя фио, наследником которого является ФИО1 09.12.2022 года истец получила от ответчика ответ, с указанием, что передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащий наследодателю, Налоговым Кодексом РФ не предусмотрена. Истец с данными доводами ответчика не согласна.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами, с учетом уточнения исковых требований (л.д. 242-243 том 1), истец ФИО1 просит суд:

- Включить в наследственную массу фио, паспортные данные, умершего 12 мая 2022 года, денежные средства в размере сумма, подлежащие выплате наследодателю в качестве излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (налоговый вычет);

- Признать за ФИО1 право собственности на денежные средства в размере сумма, подлежащие выплате в качестве излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (налоговый вычет), в порядке наследования по закону после смерти фио;

- Обязать ИФНС России № 18 по адрес выплатить ФИО1 денежные средства в размере сумма, подлежащие выплате в качестве излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (налоговый вычет);

- Взыскать с ИФНС России № 18 по адрес в пользу ФИО1 расходы по оплате госпошлины в размере сумма.

Истец ФИО1 и ее представитель по устному ходатайству - фио в судебное заседание явились, исковые требования поддержали в полном объеме.

Представитель ответчика ИФНС России №18 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Третье лицо - Нотариус адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Представитель третьего лица ТУ Росимущества в адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Учитывая, что реализация участниками гражданского оборота своих прав не должна нарушать прав и охраняемых законом интересов других лиц, в том числе на быстрое и правильное рассмотрение споров, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика и третьих лиц, в порядке ст. 167 ГПК РФ, поскольку полагает возможным разрешить его по имеющимся в деле доказательствам.

Заслушав истца и его представителя, исследовав письменные материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В силу ст. 1111 ГК РФ, наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 1141 ГК РФ, наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.

В силу ст. 1142 ГК РФ, наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии с п. 1 ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять.

Согласно п. 2 ст. 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно ст. 1113 ГК РФ, наследство открывается со смертью гражданина.

В силу п. 1 ст. 1154 ГК РФ, наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

В соответствии со ст. 1153 ГК РФ, принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Принятие наследства через представителя возможно, если в доверенности специально предусмотрено полномочие на принятие наследства. Для принятия наследства законным представителем доверенность не требуется.

Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

В соответствии с пп.3 п. 1 ст. 219 НК РФ и пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, и имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на адрес квартиры.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ и п. 7 ст. 220 НК РФ право на получение указанных имущественных налоговых вычетов возникает у налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что 12.05.2022 года умер фио, паспортные данные (наследодатель), что подтверждается представленной в материалы дела копией свидетельства о смерти (л.д. 5 том 1).

ФИО1 (истец по делу) и фио (наследодатель) с 26.05.1984 года состояли в зарегистрированном браке, что подтверждается представленной в материалы дела копией свидетельства о заключении брака (л.д. 6 том 1).

01.03.2022 года фио подал в ИФНС России №18 по адрес налоговые декларации 3-НДФЛ за 2018, 2019, 2020 и 2021 года с целью получения имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), а также социального налогового вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), с приложением всех необходимых документов, подтверждающих право на получение указанных налоговых вычетов..

фио являлся пенсионером, в связи с чем, на основании п. 10 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты были перенесены на предшествующие налоговые периоды.

Все декларации, а также документы были поданы фио с использованием личного кабинета налогоплательщика.

Общая сумма налога, подлежащая возврату фио ответчиком ИФНС России №18 по адрес, составила сумма.

Вышеуказанные денежные средства при жизни наследодателя фио ответчиком возвращены не были.

Согласно наследственному делу №28/2022 к имуществу фио, умершего 12.05.2022 года, поступившего по запросу суда от нотариуса адрес фио (л.д. 89-209 том 1), истец ФИО1 является единственным наследником фио, умершего 12.05.2022 года.

Истец ФИО1 в установленный законом срок приняла наследство, обратившись 20.07.2022 года к нотариусу адрес фио с заявлением о принятии наследства фио, умершего 12.05.2022 года (л.д. 95 том 1).

Другие наследники первой очереди (дети фио и ФИО1): фио, паспортные данные, и фио, паспортные данные, подали Заявление об отказе от наследства в пользу истца ФИО1(л.д. 98 том 1).

Истец подала заявление в ИФНС №18 России по адрес с просьбой предоставить сведения о результатах камеральной проверки поданных наследодателем фио вышеуказанных налоговых деклараций 3-НДФЛ с предоставлением акта камеральной налоговой проверки, а также с просьбой осуществить возврат денежных средств в качестве налоговых вычетов, так как указанные денежные средства входят в наследственную массу наследодателя фио, наследником которого является ФИО1 На данное заявление истец получила от ответчика ответ, с указанием, что передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащий наследодателю, Налоговым Кодексом РФ не предусмотрена.

Разрешая возникший между сторонами спор, суд приходит к выводу о том, что право на получение налоговых вычетов было реализовано наследодателем фио при жизни путем подачи в соответствии с законодательством налоговых деклараций 3-НДФЛ и необходимых документов, подтверждающих право на получение вычетов. Налоговый Кодекс РФ не содержит запрета на переход имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога к наследникам налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 1152 ГК РФ, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Согласно ст. 12 ГПК РФ, гражданское судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии со ст. 67 ГПК РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем и полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, оценив собранные по делу доказательства в соответствии со ст. 67 ГПК РФ, учитывая, что обязательство налогового органа по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, так как излишне внесенная в бюджет денежная сумма в виде НДФЛ является имуществом налогоплательщика, и, в соответствии со ст. 1112 ГК РФ подлежит включению в наследственную массу, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС №18 России по адрес и полагает необходимым: - включить в наследственную массу фио, паспортные данные, умершего 12 мая 2022 года, денежные средства в размере сумма, подлежащие выплате наследодателю в качестве излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (налоговый вычет); - признать за фио право собственности на денежные средства в размере сумма, подлежащие выплате в качестве излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (налоговый вычет), в порядке наследования по закону после смерти фио.

Решение суда является основанием для выплаты ИФНС России № 18 по адрес ФИО1 денежных средств в размере сумма, подлежащих выплате в качестве излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (налоговый вычет).

Согласно ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в связи с чем с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины, понесенные истцом при подаче искового заявления в суд, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194 – 198, 199 ГПК РФ,

решил:

исковые требования ФИО1 к ИФНС России № 18 по адрес - удовлетворить.

Включить в наследственную массу фио, паспортные данные, умершего 12 мая 2022 года, денежные средства в размере сумма, подлежащие выплате наследодателю в качестве излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (налоговый вычет).

Признать за ФИО1 право собственности на денежные средства в размере сумма, подлежащие выплате в качестве излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (налоговый вычет), в порядке наследования по закону после смерти фио.

Взыскать с ИФНС России № 18 по адрес в пользу ФИО1 расходы по оплате госпошлины в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

ФИО2