УИД 63RS0007-01-2023-002604-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2023г. г.о.Самара

Волжский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Серовой С.Н.,

При секретаре Головинской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, указав, что ответчик является плательщиком законно установленных налогов. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате сумм налогов и требования, выдан судебные приказы, которые впоследствии были отменены. Задолженность была погашена несвоевременно, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые до настоящего времени не погашены. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 141 163,66руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 225руб.;

- пени за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 75 753,31руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 118 739руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (по исполнительному лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.);

- пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 185,53руб., начисленные на недоимку в размере 5 832руб. за ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.)

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании представила письменные возражения, дополнив, что ответчик не возражает против взыскания транспортного налога за 2021г. В отношении сумм пени за 2013, 2014г. просила отказать.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 28 НК РФ, Законом Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, г.н. №

- снегоход <данные изъяты>, г.н. №

- гидроцикл, г.н. №, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ

- <данные изъяты> (Тип <данные изъяты>) г.н. №

За указанные транспортные средства налоговым органом рассчитан и начислен к уплате налог, направлены соответствующие уведомления:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. (за автомобиль, гидроцикл, снегоход) в сумме 237 478 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63 225руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неоплатой налогов в установленный срок в адрес ФИО1 были направлены требования:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 225руб., уплате пени в размере 2 185,35 (начисленные на сумму транспортного налога в размере 5 832руб.), пени в размере 75 753,31руб. (начисленные на сумму транспортного налога в размере 120 782руб.), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в сумме 141 163,66руб.

Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению должника судебный приказ был отменен.

С иском МИФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ т.е. в 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из расчета пени следует, что пени за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2 185,35руб. начислены на сумму 5 832руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., при этом ДД.ММ.ГГГГ. списано недоимки по налогу 5 832руб. (на основании ст. 12 ФЗ от 28.12.2017г. № 436-ФЗ), размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составил 2 185,35руб.. Пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75 753,31руб. начислены на сумму 120 782руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., при этом сумма пени превысила 3 000руб. ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налого-плательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В данном случае, требование об уплате пени за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ было сформировано ДД.ММ.ГГГГ., тогда как недоимка за ДД.ММ.ГГГГ выявлена ДД.ММ.ГГГГ., сумма пени за ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000руб. ДД.ММ.ГГГГ.. Таким образом, требование по пени за ДД.ММ.ГГГГ должно было быть выставлено и направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ., требование по пени за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.. В связи с чем суд не находит оснований для взыскания пени.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 2 096,75руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 63 225руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в местный бюджет госпошлину 2096,75руб..

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий: С.Н. Серова

Мотивированное решение изготовлено 25.09.2023г.