Дело № . . .а-440/2025 г.

УИД: 23RS0№ . . .-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокубанск 25 февраля 2025 года

Новокубанский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Оврах В.Е.,

при секретаре Непочатовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю к Доля Е.Л. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю обратилась в суд к Доля Е.Л. с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в сумме 19223 рубля 26 копеек. Свои требования мотивирует тем, что Доля Е.Л. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Административным ответчиком представлена налоговая декларация по НДФЛ с исчисленным доходом в размере 1164512 рублей за 2023 год, в связи с чем были рассчитаны страховые взносы в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 рублей, а именно: 864512 рублей (1164512 - 20% - 300000) сумма налога составила 6316 рублей 10 копеек. В установленный законом срок в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления в адрес Доля Е.Л. требования об уплате налога и пени № . . . от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено последней без исполнения. До настоящего времени налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены, в связи с чем истец обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Доля Е.Л. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства была извещена надлежащим образом, о чем имеется расписка в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту: КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги. В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту: НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Указанной статьей регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет за налоговый период, которые отражаются в налоговых декларациях.

Судом установлено, что, Доля Е.Л., (ИНН <***>) состоит на учете в МИФНС России № . . . по Краснодарскому краю и является плательщиком страховых взносов, что в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ накладывает на нее обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Доля Е.Л. с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и зарегистрирована в реестре адвокатов за номером 23/4590.

В связи с чем Доля Е.Л. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ и п.1 ст.432 НК РФ, адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В силу п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

Если адвокат начинает осуществлять свою профессиональную деятельность в течение расчетного периода, то размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ).

Календарным месяцем начала деятельности для адвоката признается календарный месяц, в котором адвокат поставлен на учет в налоговом органе (п.п.2 п.4 ст.430 НК РФ).

Если адвокат прекращает деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах адвоката включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

Если в течение расчетного периода адвокатом, имеющим право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании п.7 ст.430 НК РФ, осуществлялась профессиональная деятельность, то он должен уплатить страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых им осуществлялась эта деятельность (п.8 ст.430 НК РФ).

Уплачиваются страховые взносы адвокатом за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода адвоката, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

В случае прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.430 НК РФ).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Административный ответчик Доля Е.Л. представила в налоговый орган налоговою декларацию по НДФЛ за 2023 год с размером полученного дохода 1164512 рублей, в связи с чем, были рассчитаны страховые взносы в размере 1% от доходов, превышающие 300000 рублей, а именно 864512 рублей (1164512 рублей – 20% (пп.1 п.9 ст.430 НК РФ) – 300000 рублей), сумма налога составила 6316 рублей 10 копеек.

В силу п.2 ст. 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № . . . "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пене.

Административный истец ранее обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа № . . . от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, в том числе по пени за период до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Доля Е.Л. на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 12907 рублей 16 копеек.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет, соглашается с ним, поскольку он является арифметически точным и соответствует закону.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по адресу регистрации Доля Е.Л. было направлено требование об уплате задолженности № . . . от ДД.ММ.ГГГГ ШПИ 35290083123369. Вместе с тем, указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № . . . «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом, из буквального толкования ст. 70 НК РФ новое требование об уплате налога в случае изменения отрицательного сальдо в адрес налогоплательщика не направляется.

В силу п 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом сформировано решение № . . . от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как указывалось выше МИФНС обращалась с заявлением о взыскании задолженности, возникшей ранее, в соответствии с заявлением № . . . от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа в рамках настоящего дела истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № . . . Новокубанского района Краснодарского края с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № . . .а-3301/2024 был отменен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд (ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, в связи с тем, что установленный законом шестимесячный срок для подачи в суд требования об уплате обязательных платежей и санкций - не пропущен.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В свою очередь, административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налогов и пени.

Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального госбюджета.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 4 000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Доля Е.Л. (паспорт серия 0319 № . . .) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № . . . по Краснодарскому краю задолженность в общей сумме в размере 19223 рубля 26 копеек, из которой сумма страховых взносов в фиксированном размере 6316 рублей 10 копеек, сумма пени в размере 12907 рублей 16 копеек, которая подлежит перечислению в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКАРОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983, ЕКС 40№ . . .; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с 03№ . . ., ИНН налогового органа 7727406020, КПП 770801001, КБК 18№ . . ., ОКТМО 0, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18№ . . ..

Взыскать с Доля Е.Л. (паспорт серия 0319 № . . .) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Новокубанский районный суд, в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Оврах В.Е.