УИД 27RS0016-01-2025-000296-63
Дело № 2-258/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Вяземский 08 июля 2025г.
Вяземский районный суд Хабаровского края в составе
председательствующего судьи Логиновой И.А.,
при секретаре Фетисовой Е.А.,
ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
установил:
УФНС России по Хабаровскому краю к обратилось в суд к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, в обоснование с учетом уточнений истец указал, что ФИО1 25.04.2022 была представлена первичная налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2021 год, с корректировкой от 23.05.2022, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2021г. объекта недвижимого имущества (жилого дома), расположенного по адресу: <адрес>, в размере 117286,00 рублей. Налоговым органом приняты решения о возврате ФИО1 суммы излишне уплаченного налога за 2021г., налогоплательщику возвращены суммы налога на доходы физических лиц в размере 117286,00 рублей. Впоследствии налоговым органом установлено, что ФИО1 ранее в 2006г. воспользовалась правом на предоставление имущественного налогового вычета, связанного с приобретением недвижимого имущества, расположенного по адресу: 676790, Амурская область, <адрес> размере 50000,00 рублей, сумма налога, выплаченная из бюджета составила 6500,00 рублей. Таким образом, УФНС России по Хабаровскому краю ошибочно предоставлен ответчику имущественный налоговый вычет за период 2021г., поскольку ответчик до 2014г. уже воспользовался правом имущественного налогового вычета за приобретение недвижимого имущества, выплаченная ответчику в 2022г. сумма налога на доходы физических лиц в размере 117286,00 рублей является неосновательным обогащением. Налогоплательщик 10.08.2022 представила уточненную налоговую декларацию (корректировка № 2) за 2021г., в указанной декларации заявлен социальный налоговый вычет, имущественный налоговый вычет не заявлен, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по сведениям налогоплательщика составила 4061,00 рублей. ФИО1 07.09.2022 представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет и по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом подтвержден, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по сведениям налогоплательщика составила 1291, 00 рублей. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату в бюджет в размере 117286,00 рублей, на основании представленных деклараций уменьшена на сумму 4061,00 рублей и 1291,00 рублей, итого сумма неосновательного обогащения составила 111934,00 рублей, которая подлежит возврату в бюджет, истец просит об удовлетворении исковых требований.
Протокольным определением от 26.05.2025 в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечен ФИО2
В судебное заседание представитель истца - УФНС России по Хабаровскому краю ФИО3 не явилась, надлежащим образом извещалась, в суд представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя УФНС России по Хабаровскому краю.
Ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что в ее действиях отсутствует недобросовестность, подтвердила, что в 2006г. они вместе с мужем ФИО6 воспользовались правом получения имущественного налогового вычета, связанного с приобретением недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, каждый в размере 50000,00 рублей, сумма налога, выплаченная из бюджета каждому, составила 6500,00 рублей, однако при подаче декларации за 2021г. мужу отказали, а ей удовлетворили, выплатили имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2021г. жилого дома по адресу: <адрес>, в размере 117286,00 рублей, декларация налоговым органам проверялась, ею вносились корректировки, истцом принято решение о выплате, полагает, что виновных действий со стороны ответчика не выявлено.
Третье лицо ФИО6 не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, выслушав ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно выписке из ЕГРН, жилой дом по адресу: <адрес> на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ был приобретен в общую совместную собственность супругами ФИО1 и ФИО6
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО6 и ФИО1 в 2006г. состояли на учете в налоговом органе, подведомственном УФНС России по Амурской области, ФИО1 и ФИО6 были поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2006 год с заявленным имущественным налоговым вычетом по приобретению недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, каждый в своей доле в размере 50 000,00 рублей. Камеральная налоговая проверка деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2006 год завершена без нарушений, имущественный налоговый вычет каждому (ФИО1, ФИО6) подтвержден в размере 50000,00 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, ФИО1 составила 6500,00 рублей и ФИО6 составила 6499,00 рублей.
По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области согласно ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сформированы Решение о возврате ФИО1 от 20.08.2007 № 6644 на сумму 6500,00 рублей; Решение о возврате ФИО2 от 20.08.2007 № 6643 на сумму 3939,00 рублей и от 20.08.2007 № 2813000215 на сумму 2560,00 рублей.
Данные Решения исполнены УФК по Амурской области, а именно: ФИО1 22.08.2007 на сумму 157,47 руб., 23.08.2007 на сумму 6 342,53 руб.; ФИО2 22.08.2007 на сумму 2560,00 руб., на сумму 3939,00 руб., денежные средства возвращены на расчетный счет налогоплательщиков.
За период с 2018 по 2022г.г. налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в Управление ФИО6 не предоставлялись.
25.04.2022 ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2021 году объекта недвижимого имущества (жилого дома) по адресу: <адрес>. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по сведениям налогоплательщика составила 117286,00 рублей.
Камерная налоговая проверка данной декларации завершена в связи с предоставлением налогоплательщиком 23.05.2022 уточненной налоговой декларации (корректировка № 1), в которой заявлен имущественный налоговый вычет по тому же объекту недвижимого имущества, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, осталось той же. На основании указанной налоговой декларации налоговым органом налогоплательщику возвращены суммы налога на доходы физических лиц в размере 117286,00 рублей, что не оспаривалось ФИО1
22.06.2022 налоговым органом принимались решения о зачете суммы излишне уплаченного налога: № 237734 на суммы 780,00 рублей; № 237735 на сумму 35,99 рублей; № 237736 на сумму 115990,00 рублей; № 237737 на сумму 480,01 рублей.
ФИО1 10.08.2022 представила уточненную налоговую декларацию (корректировка № 2) за 2021г., где заявила социальный налоговый вычет, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по сведениям налогоплательщика составила 4061,00 рублей. 07.09.2022 ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет, и по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом подтвержден, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по сведениям налогоплательщика составила 1291,00 рублей.
Таким образом, взыскиваемая истцом сумма на основании представленных деклараций уменьшена истцом на сумму 4061,00 рублей и 1291,00 рублей, итого 111934,00 рублей,
18.08.2022 истцом в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без удовлетворения.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В силу пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб.
Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в часть 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01 апреля 2014 года, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01 января 2014 года.
До 01 января 2014 года имущественный вычет по расходам предоставлялся только по одному объекту недвижимости.
В силу пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Учитывая установленную налоговым законодательством однократность предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации", предоставление в 2021 году ответчику ФИО1 налогового вычета в общем размере 117286,00 рублей в связи с приобретением иной квартиры по адресу: <адрес> является повторным, что по смыслу подпункта 3 пункта 1 и пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации недопустимо.
В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 18.08.2022 № 24258.
28.09.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
21.10.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 09.12.2022 был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.
Истец обратился в Вяземский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 111934,00 рублей.
Решением Вяземского районного суда от 18.07.2023 в удовлетворении административного иска отказано.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 04.10.2023 решение Вяземского районного суда от 18.07.2023 оставлено без изменения, апелляционная жалоба административного истца УФНС России по Хабаровскому краю – без удовлетворения.
Кассационным определением Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 29.05.2024 решение Вяземского районного суда от 18.07.2023, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 04.10.2023 оставлены без изменения, кассационная жалоба УФНС России по Хабаровскому краю – без удовлетворения.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 года № 9 - П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.
При этом, положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, по своему конституционно правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации, гражданские права и обязанности возникают, в том числе, вследствие неосновательного обогащения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
14.04.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с настоящим иском о взыскании с ФИО1 неосновательного обогащения в размере 111934,00 рублей.
Таким образом, с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета 22.06.2022 до момента обращения с настоящим иском в суд 14.04.2025 прошло менее трех лет, то есть срок исковой давности истцом не пропущен.
Учитывая изложенные выше нормы закона, ответчик не имел права на получение повторного налогового вычета за 2021 год, в связи с чем, с учетом положений статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации неосновательное обогащение в размере 111934,00 рублей подлежит взысканию с ФИО1
В соответствии с положениями ст.98, ст.103 ГПК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4358,02 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю неосновательное обогащение в размере 111934,00 рублей (сто одиннадцать тысяч девятьсот тридцать четыре руб. 00 коп.).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4358,02 рублей.
Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня вынесения решения через Вяземский районный суд.
Судья И.А. Логинова
Решение в окончательной форме изготовлено 22.07.2025