Решение по делу № 2А-186/2025 от 29.01.2025

УИД 78RS0007-01-2024-009918-65

Дело № 2а-186/2025

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 года

г. Санкт-Петербург

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Козина А.С.,

при секретаре судебного заседания Дужникове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика недоимку:

- транспортный налог физических лиц в размере 5 646,00 руб. за 2022 г.;

- налог на имущество физических лиц, в размере 267,00 руб. за 2022 г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 340,00 руб., за 2022 г.;

- пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 181,59 руб., на общую сумму 11 434,59 руб..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 19 550 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2023г. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Сумма задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2022 г составляет 5 646,00 руб. ФИО1 был исчислен земельный налог. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Сумма задолженности по земельному налогу физических лиц за 2022 г составляет 340 руб. В соответствии со ст.408 НК РФ на основании данных о кадастровой стоимости ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г составляет 267,00 руб. Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 155 258,12 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени». Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на 31.12.2022г. составляет 45 808,60 руб. В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС -158787,79 руб. В рассматриваемой ситуации, срок исполнения Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено. В связи с тем, что ФИО1 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-24/2023-78 от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание производилось в судебном порядке. Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5181,59 руб. В связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в Требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в Заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-32/2024-78 был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрении дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрении дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представил.

Суд, в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счёл возможным рассматривать дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность для реализации их прав, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Единый налоговый счет (далее – ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 19 550,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023г.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»

Сумма задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2022 г составляет 5 646,00 руб.

ФИО1 был исчислен земельный налог.

Сумма задолженности по земельному налогу физических лиц за 2022 г составляет 340 руб.

В соответствии со ст.408 НК РФ на основании данных о кадастровой стоимости ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г составляет 267,00 руб.

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 155 258,12 руб., в том числе состоящий из задолженности:

-Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере -91 690.00 руб. за 2017 г.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 14 556,94 руб. за 2017 г.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3202,58 руб. за 2017г.

- пени в сумме 45 808,60 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени».

Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на 31.12.2022г. составляет 45 808,60 руб.:

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 6033,9 руб.

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 1294,38 руб.

- пени по УСН в размере 38 480,32 руб.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС -158787,79 руб.:

- страховые взносы на ОПС в сумме 14 556,94 руб.

- страховые взносы на ОМС в сумме 3 202.58 руб.

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере -91 690.00 руб.

- пени в сумме 49 338,27 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 3 529,67 руб. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 808,60 руб., сумма задолженности по пени по состоянию формирования Требования № на ДД.ММ.ГГГГ – 49 338,27 руб.

Пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 11 883,55 руб. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 808,60 руб., сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа № от 11.12.2023– 57 692,15 руб.

В связи с тем, что ФИО1 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-24/2023-78 от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание производилось в судебном порядке.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5181,59 руб.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Санкт-Петербургу обратилось к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности за 2022 года в сумме 11434 руб. 00 коп., государственной пошлины в доход бюджета в сумме 228 руб. 69 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности за 2022 года в сумме 11434 руб. 00 коп., государственной пошлины в доход бюджета в сумме 228 руб. 69 коп. от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела представителем административного истца Межрайонной ИФНС ФИО2 № по городу Санкт-Петербурга было представлено уведомление о том, что задолженность ФИО1 в рамках данного заявления отсутствует.

При таких обстоятельствах, в данном случае отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС ФИО2 № по городу Санкт-Петербургу административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: А.С. Козин

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ