Решение по делу № 2А-1378/2023 от 18.09.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2023 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при помощнике судьи Щербаковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1378/2023 (71RS0015-01-2023-001402-31) по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по налогам,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по налогам, мотивировав исковые требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области, с 01.10.2009 по 02.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем. Гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчет период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчет период 2020 года (за период с 01.01.2020 по 02.11.2020 в размере 27220,27 руб.);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчет период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (за пери 01.01.2020 по 02.11.2020 в размере 7068,48 руб.).

Таким образом, согласно п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО2 в указанном выше периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование – 16250 руб., на обязательное медицинское страхование – 3187, 50 руб., за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5840 руб., за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование – 29354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6884 руб., за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование – 32186,32 руб., на обязательное медицинское страхование – 8358, 05 руб.

ФИО2 страховые взносы в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не оплатил.

В соответствии со ст. ст. 46, 47, 48 НК РФ в отношении налогоплательщика были приняты меры взыскания:

- за 2017 г. вынесено постановление о взыскании налога от 16.052 № 71480013673, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП ФИО3: района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 23.05.2018 № 19385/18/71015-ИП. 10.07.2018 исполнительное производство окончено. Задолженность оплачена частично. Остаток задолженности списан в соответствии с решение признании безнадежной к взысканию задолженности от 12.04.2023 № 3190;

- за 2018 г. вынесено постановление о взыскании налога от 12.032 № 71480000771, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП ФИО3: района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 08.04.2019 № 43207/19/71015-ИП. Денежные средства не поступали, до настоящего времени задолженность не оплачена;

- за 2019 г. вынесено постановление о взыскании налога от 03.03.2020 № 1770, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 06.03.2020 № 17290/20/71015-ИП. Денежные средства не поступали, до настоящего времени задолженность не оплачена;

- за 2020 г. вынесен судебный приказ от 23.04.2021 № 2а-1057/2021, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.03.2022 № 39711/22/71015-ИП. Денежные средства не поступали, до настоящего времени задолженность не оплачена.

Таким образом, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просил суд, с учетом уточнений, восстановить пропущенный срок подачи искового заявления и взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 14877,57 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 3584,17 руб., а всего взыскать – 18461,74 руб.

В судебное заседание административный истец управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства в соответствии с адресной справкой от 30.06.2023.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что предметом, рассматриваемых требований является пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, плательщиком которого является ФИО2

ФИО2, согласно сведениям из ЕГРИП от 24.05.2023 с 01.10.2009 по 02.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 года Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со 46, 47, 48 НК РФ:

за 2018 г. вынесено постановление о взыскании налога от 12.032 № 71480000771, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП ФИО3: района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 08.04.2019 № 43207/19/71015-ИП. Денежные средства не поступали, до настоящего времени задолженность не оплачена;

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 14.07.2022 №144772 со сроком исполнения до 30.08.2022.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 30.11.2022 года заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени возвращено. Управлением повторно направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 06.04.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанную задолженность.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст.75 НК РФ, с должника подлежат взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате №144722 от 14.07.2022 со сроком уплаты до 30.08.2022, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. Установленный абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 14.01.2023.

Поскольку требование не было исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки в порядке приказного производства: по заявлению о вынесении судебного приказа от 23.11.2022 мировым судьей 30.11.2022 вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа.

Учитывая фактическое получение определения 24.05.2023, что подтверждается копией разносной книги, приобщенной к материалам 9а-728/2022 Управление повторно направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 от 03.04.2023 и ходатайство о восстановлении срока на его подачу. Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 06.04.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени, которое получено 24.05.2023, что также подтверждается копией разносной книги, имеющейся в материале 9а-327/2023.

В районный суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 19.06.2023 и просил восстановить пропущенный срок для подачи заявления в связи с реализацией истцом приказа ФНС России от 16.07.2020 №ЕД-7-12-47@ «О начале проведения мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы», приказа ФНС России от 14.09.2020 №ЕД-7-4-665 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области», а также на основании Федерального закона от 21.12.1994 №68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера», Указом Президента Российской Федерации от 11.05.2020 №316 «Об определении порядка продления действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в субъектах Российской Федерации в связи с распространением новой короновирусной инфекции (COVID-19)», постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 02.03.2020 №5 и от 18.03.2020 №7 «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера в Тульской области».

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что возможность реализации права административного истца на подачу административного искового заявления была затруднена, суд находит правильным восстановить административному истцу срок на подачу искового заявления, находя причину его пропуска уважительной.

Расчет сумм административным истцом приведен, административным ответчиком не оспорен и принят судом.

Предусмотренные ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налогов за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в размере 738 рублей 47 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 14877 рублей 57 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 3584 рубля 17 копеек, а всего на общую сумму 18461 рублей 74 копейки (двадцать две тысячи девятьсот восемьдесят пять) рублей 22 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования г. Тула государственную пошлину в сумме 738 рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 сентября 2023 года.

Председательствующий О.В.Ренгач