Дело №а-724/2025

22RS0№-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ ....

Центральный районный суд .... в составе

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по .... (далее – Межрайонная ИФНС России № по ....) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом уточнения требований, просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>., за <данные изъяты> руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> руб., а также пеню, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, – <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты>.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком вышеназванных налогов и страховых взносов, между тем, налоги и взносы своевременно уплачены не были, в связи с чем образовалась недоимка, на задолженность начислена пеня. Требования об уплате налогов и пени направлялись налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Также, Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>

Определением Центрального районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ административные дела по указанным административным исковым заявлениям объединены в одно производство.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № по ...., Управление ФНС России по .....

Представитель Межрайонной ИФНС России № по .... в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № по ...., Управление ФНС России по .... в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, – в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период <данные изъяты>, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2022 года;

<данные изъяты> рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов административного дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, ввиду чего у него в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации имелась обязанность по оплате страховых взносов.

Сумма доходов ФИО1 в 2021 году, согласно представленной налоговой декларации, составила 7331699 руб.

Сумма доходов ФИО1 в 2022 году, согласно представленной налоговой декларации, составила <данные изъяты>

В этой связи сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за <данные изъяты> связи с получением дохода, превышающего <данные изъяты>

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате за <данные изъяты> в связи с получением дохода, превышающего 300000 руб., составляет 89330 руб. ((9233000 руб. – 300000 руб.) / 100).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно подпунктам 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ сумма подлежащего уплате налога по упрощенной системе налогообложения за <данные изъяты>

Из представленной ФИО1 налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма подлежащего уплате налога по упрощенной системе налогообложения за <данные изъяты>

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам. Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1 не произвел уплату налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье –сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Предельные сроки заявленной к взысканию недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истекли (сроки оплаты налогов и взносов за 2022 и 2023 годы не наступили, срок принудительного взыскания страховых взносов за 2021 год подлежал исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и с учетом положений статей 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал в апреле 2023 года), в связи с чем вышеназванные суммы правомерно включены в требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился за выдачей судебного приказа, то есть с пропуском установленного законом срока.

Между тем, суд полагает, что процессуальный срок подлежит восстановлению, поскольку первоначально с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый органом обратился в установленный сок, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ заявление о выдаче судебного приказа было возвращено. Таким образом, административным истцом предприняты своевременные действия в целях принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам, период, на который пропущен срок, является незначительным.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № .... от ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

На основании изложенного, с учетом предоставленных налоговой инспекции сведений об оплате недоимки, принимая во внимание то обстоятельство, что административным ответчиком задолженность не оспаривается, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты>

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере <данные изъяты>., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, Межрайонная ИФНС России № по .... просит взыскать с административного ответчика пеню, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>

В рамках настоящего административного дела с ФИО1 взыскана недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 71740,67 руб., за 2022 год – 76036,23 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 10238,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня, начисленная на сумму подлежащего взысканию налога на доходы за период с <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом заявлено к взысканию <данные изъяты>., в связи с чем суд исходит из заявленных требований.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № по .... подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ .... подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты>., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> а также пеню, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, – <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ .... государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ....вой суд через Центральный районный суд .... в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.С. Быхун

Секретарь ФИО2

Подлинник документа находится в Центральном районном суде .... в деле №а-724/2025