Решение по делу № 2А-1266/2023 от 26.07.2023

Дело №а-1266/2023

УИД75RS0025-01-2023-001996-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2023 года Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего Сандановой Д.Б. при секретаре Кашенецкой Е.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Читаадминистративное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени

установил:

представитель административного истца ФИО2 обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на следующее. Ответчица состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с13.12.2013 по 08.09.2020, владеет на праве собственности земельным участком, квартирой, отраженным в налоговых уведомлениях.

Административным истцомналогоплательщику начислен налог имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения. расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, земельный налогс физических лиц, обладающих земельным участком, расположеннымв границах сельских поселений за 2019, пени по страховым взносам за обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Фонд медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии

Налогоплательщику направлено уведомление от 02.04.2015 №761744, 131242368 от 13.09.2016, 71053143 от 21.09.2017, 40765920 от 29.08.2018, 22397593 от 10.07.2019, 3103291 от 3.08.2020в связис неисполнениемкоторых в установленный срок уплаты сформированои направлено налогоплательщику требование об уплате налога

1008701 от 25.10.2018, 1008468 от 24.10.2018 545832 от 17.12.2018, 552962 от 20.12.2018, 980973 от 24.01.2018, 55191 от 11.07.2018, 15639 от 16.06.2021, 56605 от 25.06.2020, 98802 от 27.06.2020 с установленным сроком для добровольного исполнения. В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог не был оплачен на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки налоговым органом начислены пени.

04.05.2023 мировым судьей судебного участка №32 Читинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1749,2022.

Просит взыскать с административного ответчика задолженностьв общей сумме 3923,37 руб. в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 в размере 371 руб.. за 2019 (ОКТМО 76701000) в размере 56 руб., за 2019 ОКТМО 76650158 в размере 102 руб., пени в размере 174,09 руб.

земельный налогс физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 -1414 руб., пени в размере 41,49 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального Фондаобязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в размере 1475, 38 руб.,

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в размере 289,41 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. До начала судебного заседания направила суду сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика - 68831,71 руб.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении дела, возражений на административный иск не поступало.

Суд, изучив материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 г.№ 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 1 января 2017 г. в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года

в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в фиксированном размере 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в 36723 рублей за расчетный период 2023 года)) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года,в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 и 8 426 рублей за расчетный период 2021, 8766 рублей за расчетный период 2022, 9119 рублей за расчетный период 2023.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчикФИО3 с 13.12.2013 по 08.09.2020 состояла на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.В добровольном порядке страховые взносы не уплачены.

За ФИО3 числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Фонд медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в размере 1475, 38 руб., в том числе

181,35 руб. на недоимку 2017 23400 руб. за период с 24.09.2018 по 14.10.2018 требование 1008468

960,38руб. на недоимку 2017 23400 руб. за период 25.01.2018 -11.07.2018 требование 535191

292,50руб. на недоимку 2017 23400 руб. за период 29.10.2018 -17.12.2018 требование 545832

35.30 руб. на недоимку 2017 23400 руб. за период 15.12.2018 -20.12.2018 требование 552962

5,85руб. на недоимку 2017 23400 руб. за период 25.10.2018 -25.10.2018 требование 1008701

292,50руб. на недоимку 2017 23400 руб. за период 25.01.2018 -11.07.2018 требование 535191

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начина с 1 января 2017 в размере 289,41 руб., том числе

35,57 руб. на недоимку 2017 года 4590 руб. за период 24.09.2018-24.10.2018 (требование 1008468)

188,39 руб. на недоимку 2017 года 4590 руб. за период 25.01.2018 -11.07.2018 (требование 535191)

6,93руб. на недоимку 2017 4590 руб. за период 15.12.2018 -20.12.2018 (требование 552962)

57.37 руб. на недоимку 2017 4590 руб. за период 29.10.2018 -17.12.2018 (требование 545832)

1,15руб. на недоимку 2017 4590руб. за период 25.10.2018 -25.10.2018 (требование 1008701).

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении направлены указанные требования об уплате недоимки по пени с указанием срока уплата.

В части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.Указанные органы направляли сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом Приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 НК РФ», зарегистрированным в Минюсте РФ 19.10.2007г № 10369.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный ответчик ФИО3 в 2018, 2019 году являлась собственником квартирыс <адрес>, земельного участка <адрес>. Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление 761744 от 2.04.2015, 131242368 от 13.09.2016, 71953143 от 21.09.2017, 40765920 от 29.08.2018, 22397593 от 10.07.2019, 3103291 от 03.08.2020.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц, налоговым органом направлено требование об уплате налогов 15639от 16.06.2021, 98802 от 27.06.2020, 56605 от 25.06.2020.

Добровольно и в полном объеме налог, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не уплачены.

За ФИО3 числится задолженностьпо налогуна имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объекту налогообложения. расположенным в границах городских округов за 2018 в размере 371 руб. за 2019 (ОКТМО 76701000) в размере 56 руб., за 2019 ОКТМО 76650158 в размере 102 руб., пени в размере 174,09 руб., в том числе: 1,64 руб. на недоимку 2019 56 руб. за период 2.12.2020-15.06.2021, требование 15639,

152,62 руб., из них 38,15 на недоимку 2014 107 руб. запериод 01.12.2015 -26.06.2020, 46,98 руб. на недоимку 2015 207 руб. за период 02.12.2016-26.06.2020,

41,68 руб. на недоимку 2016 307 руб. за период 2.12.2017 -26.06 2020,

25,70 на недоимку 2017 года 337 руб. за период 04.12.2018 -26.06.2020, 0.11 руб. на недоимку 2018 371 руб. за период 03.12.2019-26.06.2020

1,77 руб. на недоимку 2018 года 371 руб. за период 30.112015-01.12.2015 требование 98802,

15,06 руб. на недоимку 2018 года 371 руб. за период 3.12.2019- 24.06.202 требование 56609,

3,00 руб. на недоимку 2019 года 102 руб. за период 02.12.2020-15.06.2021 требование 15639 руб.

земельный налогс физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 -14414 руб., пени в размере 41,49 руб. на недоимку 2019 1414 руб. за период 2.12.2020-15.06.2021.,

Первоначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судьесудебного участка№32 Читинского судебного района.

6.03.2022 мировым судьей судебного участка №32 Читинского судебного района вынесен судебный приказ №2а-1749/2022 о взыскании с ФИО3 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №32 Читинского судебного района от 04.05.2022 по делу №2а-1749/2022 в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен.

Данное административное исковое заявление направлено в суд в срок установленный ст. 48 НК РФ. Административным истцом представлены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 174-177 КАС РФ,

решил:

исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>,в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в размере 3923,37 руб. в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 в размере 371 руб.; за 2019 (ОКТМО 76701000) в размере 56 руб.; за 2019 ОКТМО 76650158 в размере 102 руб.; пени в размере 174,09 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фондаобязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в размере 1475, 38 руб.,

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начина с 1 января 2017 в размере 289,41 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в бюджет муниципального района «Читинский район» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий подпись Санданова Д.Б.