Дело (УИД)№ 19RS0011-01-2025-000339-11
Производство № 2а-412/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
рп. Усть-Абакан, Республика Хакасия 15 апреля 2025 года
Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего Борец С.М.,
при секретаре Граф Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что она в период 24.12.2007 - 23.01.2023 являлась плательщиком страховых взносов. По состоянию на 25.05.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 187207,43 руб., ей было направлено требование *** со сроком добровольной оплаты 20.07.2023. Сумма задолженности по данному требованию составляет (в рамках настоящего заявления):
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год- 34445 руб.,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год- 8766 руб.,
- по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов в размере 3100 руб. по сроку уплаты 31.12.2022,
- пени в общем размере 23210,99 руб. за период с 12.09.2019 по 25.08.2023 включительно.
Просят взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 69521,99 руб., в том числе по налогам 46 311 руб., пени 23 210,99 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, при подаче исков представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявила о рассмотрении дел в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, не просила рассмотреть дело без её участия.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с 24.12.2007, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 23.01.2023, в указанном периоде административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов и должна была производить их уплату в фиксированном размере.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пу. 2 ст. 432пу. 2 ст. 432 НК РФ).
Согласно подп. 1, 2 п. 1 ста. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дачу государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Заявление на получение патента ФИО1 подано в налоговый орган 14.12.2021 за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в отношении осуществляемого вида деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.
По патенту *** сумма налога составляет 4650,00 руб. в том числе по сроку уплаты 01.04.2025 – 1550 руб., по сроку уплаты 31.12.2022- 3100 руб.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год в установленный действующим законодательством срок в добровольном порядке не исполнена.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.
По состоянию на 25.05.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 187 207,43 руб., ей было направлено требование *** со сроком добровольной оплаты 20.07.2023. Сумма задолженности по данному требованию составляет (в рамках заявленного иска):
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год- 34445 руб.,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год- 8766 руб.,
- по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов в размере 3 100 руб. по сроку уплаты 31.12.2022,
- пени в общем размере 23 210,99 руб. за период с 12.09.2019 по 25.08.2023 включительно.
Как установлено в судебном заседании в отношении пенеобразующей задолженности по налогам, не включенным в данный иск, административным истцом приняты следующие меры взыскания ОПС, ОМС:
- за 2017 год - постановление ст. 47 от 11.01.2019 ***, оплачено 27.03.2020;
за 2018 год - постановление ст. 47 от 26.03.2019 ***, оплачено 24.03.2022;
за 2019 год - постановление ст. 47 от 27.08.2020 ***, оплачено 23.12.2024;
за 2020 год - постановление ст. 47 от 16.03.2021 ***, частично оплачено 26.12.2020.
ОПС, ОМС, патент:
за 2021 год - постановление ст. 47 от 17.03.2022 ***.
Административным ответчиком доказательств, опровергающих данные обстоятельства, суду не представлено.
Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Абаканского района от 06.09.2024 судебный приказ *** от 06.12.2023 отменен по заявлению должника.
В суд с данным иском административный истец обратился 26.02.2025.
Установленный срок административным истцом при предъявлении административного иска не пропущен. Не пропущен срок и при подаче заявления в мировой суд о выдаче судебного приказа (06.12.2023).
Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования о взыскании задолженности являются обоснованными, расчет задолженности по налогу и пени судом проверен, произведен верно, в связи с чем требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающей по адресу: ..., задолженность в общем размере 69521 рубль 99 копеек, в том числе:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год- 34445 руб.,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год- 8766 руб.,
- по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов в размере 3 100 руб. по сроку уплаты 31.12.2022,
- пени в общем размере 23 210 руб. 99 коп. за период с 12.09.2019 по 25.08.2023 включительно.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд.
Председательствующий С.М. Борец
Мотивированное решение составлено 17 апреля 2025 года.
Председательствующий С.М. Борец