Дело № 2а-368/2025

УИД 80RS0001-01-2025-000684-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Агинское 9 сентября 2025 года

Агинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Дашиевой Ц.Ц.,

при секретаре Цыденжаповой Ц.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В налоговом периоде 2022 года ФИО1 в соответствии с положениями гл.26.2 НК РФ применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения доходы. В силу п. 1 ст.346.23 НК РФ по итогам 2022 года ФИО1 была обязана представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию. По результатам осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в налоговый орган по месту жительства в порядке ст.ст.346.21. 346.23 НК РФ была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2022г. Исчисленная сумма налога по УСН за 2022г. составила: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -13 335руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 842руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 13 373 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 850руб. Сумма налога по УСН в установленный законом срок не была уплачена налогоплательщиком. ФИО1 имеет неисполненную налоговую обязанность по уплате УСН за 2022г. в размере 14 952.82 руб. в т.ч.: - 5 850руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: - 9 102.82руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В период действия регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ признавалась плательщиком страховых взносов. На основании п.1. п.5 ст.430. п.5 ст.432 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее -ОПС), обязательное медицинское страхование (далее - ОМС). Неисполненные обязательства плательщика по страховым взносам в рамках настоящего дела составляют 34 306, 11 руб. в т.ч.:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 18 789.14руб. в том числе: за 2021 г. по сроку уплаты 15.03.2023г. - 45.07руб., за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023г. - 13 682.83руб.; за 2022г. по сроку уплаты 15.03.2023г. - 5 061.24 руб.

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022г. - 7 876.64руб.:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023г. - 7 640.33руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма начисленных налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В добровольном порядке сумма налогов не уплачена, в связи с чем, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование об уплате обязательных платежей и пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, на основании возражений ответчика судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в сумме 53 992,77 рублей, в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год – 14 952,82 рублей; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 18 789,14 рублей, в том числе: за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 45,07 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 13 682,83 руб, за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5 061,24 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год – 7 876,64 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 7 640,33 рублей; пени, начисленные на задолженность налогоплательщика – 4 733,84 рублей.

Представитель административного истца ФИО2 просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддерживает административные исковые требования, сумма взыскиваемой задолженности налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ходатайств, возражений на иск не направила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон и их представителей.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного производства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. п. 1 ст. 1.2 ст. 430 НК РФ, 1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный перио<адрес> года, 49 500 рублей за расчетный перио<адрес> года, 53 658 рублей за расчетный перио<адрес> года, 57 390 рублей за расчетный перио<адрес> года, 61 154 рублей за расчетный перио<адрес> года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ)

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный перио<адрес> года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный перио<адрес> года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный перио<адрес> года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный перио<адрес> года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный перио<адрес> года.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено поименованной статьей.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредствам перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ч.ч. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате, в том числе, страховых взносов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направление налоговым органом налогоплательщику требований об уплате задолженности.

Согласно ч. 1, ч. 3, ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В налоговом периоде 2022 года ФИО1 в соответствии с положениями гл.26.2 НК РФ применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения доходы.

В силу п. 1 ст.346.23 НК РФ по итогам 2022 года ФИО1 была обязана представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По результатам осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в налоговый орган по месту жительства в порядке ст.ст.346.21. 346.23 НК РФ была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2022г.

Исчисленная сумма налога по УСН за 2022г. составила: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -13 335руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 842руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 13 373руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 850 руб.

Сумма налога по УСН в установленный законом срок не была уплачена налогоплательщиком. ФИО1 имеет неисполненную налоговую обязанность по уплате УСН за 2022г. в размере 14 952.82руб. в т.ч.:

- 5 850руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

-9 102.82руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.после чего с ДД.ММ.ГГГГ был снят с соответствующего учета.

На основании п.1. п.5 ст.430. п.5 ст.432 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее -ОПС), обязательное медицинское страхование (далее - ОМС). Неисполненные обязательства плательщика по страховым взносам в рамках настоящего дела составляют 34 306, 11 руб. в т.ч.: - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 18 789.14руб. в том числе: за 2021 г. по сроку уплаты 15.03.2023г. - 45.07руб., за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023г. - 13 682.83руб.; за 2022г. по сроку уплаты 15.03.2023г. - 5 061.24 руб.

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022г. - 7 876.64руб.:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023г. - 7 640.33руб.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 и 2022 года административным ответчиком не исполнена. В связи с чем, были начислены пени на задолженность по указанным видам страховых взносов за указанные годы.

С представленным расчетом задолженности суд соглашается, административным ответчиком расчет не оспаривался.

Также как следует из материалов дела, ФИО1 направлялось требование № от 12.07.2023г. об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному требованию задолженность должна была быть уплачена до ДД.ММ.ГГГГ, однако, административным ответчиком требование не исполнено, задолженность не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

После чего, на основании заявления УФНС России по <адрес> мировым судьей судебного участка № Агинского судебного района был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4129/2023, который в последующем был отменен определением указанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, так как ФИО1 были представлены соответствующие возражения.

Сроки обращения за судебный защитой, предусмотренные налоговым законодательством, налоговым органом соблюдены, что при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, что при обращении в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 53 992, 77 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Агинский районный суд

Судья Дашиева Ц.Ц.