Решение по делу № 2А-14083/2022 от 27.02.2023

Дело № 2а-760/2023

УИД 16RS0042-03-2022-012755-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 27 февраля 2023 года.

г. Набережные Челны 15 февраля 2023 года

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Копотевой Т.И.,

при секретаре судебного заседания Канафиной Л.К.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 ... о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что ФИО2 к уплате начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 (ОМС), в размере 1542 рубля за 2020 год, в размере 8426 рублей за 2021 год. За несвоевременную уплату ОМС начислена пеня за 2020 год в размере 7 рублей 65 копеек за период с 01.01.2021 по 04.02.2021, пеня за 2021 год - 47 рублей 75 копеек за период с 11.01.2022 по 30.01.2022, за 2019 год - 153 рубля 63 копейки за период с 03.03.2020 по 28.06.2020. Налог за 2019 год взыскивается судебным приказом № 2а-21-567/2020 от 05.10.2020.

Кроме того, ФИО2 начислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (ОПС), в размере 3094 рублей за 2020 года, в размере 32448 рублей за 2021 год. За несвоевременную уплату ОПС начислена пеня за 2020 год в размере 15 рублей 34 копейки за период с 01.01.2021 по 04.02.2021, пеня за 2021 - 183 рубля 87 копеек за период с 11.01.2022 по 30.01.2022, пеня за 2019 год – 655 рублей 08 копеек за период с 03.03.2020 по 28.06.2020. Налог за 2019 год в размере 29354 рубля взыскивается судебным приказом №2а-21-567/2020 от 05.10.2020.

В связи с невыполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом ФИО2 направлены требования от 29.06.2020 года № ... от 05.02.2021 № ..., от 31.01.2022 № ...

Требования в установленные сроки исполнены не были. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

27.05.2022 мировым судьей судебного участка № 21 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам.

Однако определением мирового судьи от 07.06.2022 судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного с учетом уточнений, принятых судом, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 9968 рублей, из них за 2020 год - 1542 рубля, за 2021 год - 8426 рублей; пеню в размере 209 рублей 03 копеек, из них за 2020 год - 7 рублей 65 копеек за период с 01.01.2021 по 04.02.2021, за 2021 - 47 рублей 75 копеек за период с 11.01.2022 по 30.01.2022, за 2019 год - 153 рубля 63 копейки за период с 03.03.2020 по 28.06.2020.

Недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 3879 рублей 03 копеек, из них налог за 2020 год - 3094 рубля, за 2021 год - 785 рублей 03 копейки; пеню в размере 670 рублей 42 копеек, их них за 2020 год -15 рублей 34 копейки за период с 01.01.2021 по 04.02.2021, за 2019 год - 655 рублей 08 копеек за период с 03.03.202 по 28.06.2020. Всего на общую сумму 14726 рублей 48 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО1, действующая на основании доверенности, уточненные административные исковые требования поддержала, пояснив, что сумма иска уменьшена, так как административным ответчиком 17.01.2022 подано заявление об освобождении от уплаты страховых взносов в связи с выходом на пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом РФ № 4468-1.

Административный ответчик ФИО2 уточненные административные исковые требования признал.

Выслушав лиц, участвующих по делу, исследовав материалы административного дела, материалы дела по судебному приказу № 2а-94/21/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности адвокаты.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пеней в определенные сроки.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений – 2019 налоговый период), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений – 2020, 2021 налоговые периоды), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, а потому является плательщиком страховых взносов.

В связи с чем, ФИО2 к уплате начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 (ОМС), в размере 1542 рублей за 2020 год, 8426 рублей - за 2021 год.

За несвоевременную уплату ОМС начислена пеня за 2020 год в размере 7 рублей 65 копеек за период с 01.01.2021 по 04.02.2021, за 2021 год - 47 рублей 75 копеек за период с 11.01.2022 по 30.01.2022, за 2019 год - 153 рубля 63 копейки за период с 03.03.2020 по 28.06.2020.

За несвоевременную уплату ОПС начислена пеня за 2020 год в размере 15 рублей 34 копеек за период с 01.01.2021 по 04.02.2021, за 2021 - 183 рубля 87 копеек за период с 11.01.2022 по 30.01.2022, за 2019 год – 655 рублей 08 копеек за период с 03.03.2020 по 28.06.2020.

Как следует из административного иска, ОМС и ОПС за 2019 год взысканы судебным приказом 2а-21-567/20.

В связи с неуплатой страховых взносов ОМС и ОПС, а также начисленных пеней, налоговым органом административному ответчику направлены требования о необходимости уплатить задолженность: №... от 29.06.2020 со сроком уплаты до 20.11.2020 – в том числе об уплате пени по ОПС за 2019 год – 655 рублей 08 копеек за период с 03.03.2020 по 28.06.2020, пени по ОМС за 2019 год - 153 рубля 63 копейки за период с 03.03.2020 по 28.06.2020; №... от 05.02.2021 со сроком уплаты до 31.03.2021 – об уплате ОПС и ОМС за 2020 год – 3094 рубля и 1542 рубля соответственно, пени по ОПС за 2020 год - 15 рублей 34 копеек за период с 01.01.2021 по 04.02.2021, пени по ОМС за 2020 год - 7 рублей 65 копеек за период с 01.01.2021 по 04.02.2021; №... от 31.01.2022 со сроком уплаты до 15.03.2022 – об уплате ОПС и ОМС за 2021 год – 32448 рублей и 8426 рублей соответственно, пени по ОПС за 2021 год - 183 рубля 87 копеек за период с 11.01.2022 по 30.01.2022, пени по ОМС за 2021 год - 47 рублей 75 копеек за период с 11.01.2022 по 30.01.2022.

17.01.2022 ФИО2 в ИФНС России по г. Набережные Челны представлено заявление об освобождении от уплаты страховых взносов в связи с выходом на пенсию на основании Закона РФ № 4468-1. В связи с чем, ему прекращено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 10.01.2021, налоговым органом произведен перерасчет начисленных ранее ОПС и пени за 2021 год.

Проверяя соблюдение ИФНС России по г. Набережные Челны срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 21 по судебному району города Набережные Челны вынесено 07.06.2022. В суд административное исковое заявление подано 24.11.2022, то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пределах установленного срока 24.05.2021 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 21 по судебному району города Набережные Челны по заявлению ИФНС России по г. Набережные Челны вынесен судебный приказ.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными.

Административный ответчик уточненные административные исковые требования в судебном заседании признал, представив расчет, аналогичный расчету, произведенному налоговым органом.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 589 рублей 06 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстана к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО5, ... года рождения, уроженца ... в доход государства:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год – 1542 рубля, за 2021 год - 8426 рублей; пеню за 2019 год – 153 рубля 63 копейки за период с 03.03.2020 по 28.06.2020, за 2020 год – 7 рублей 65 копеек за период с 01.01.2021 по 30.01.2022, за 2021 год – 47 рублей 75 копеек за период с 11.01.2022 по 30.01.2022;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год – 3094 рубля 00 копеек, за 2021 год – 785 рублей 03 копейки, пеню за 2019 год – 655 рублей 08 копеек за период с 03.03.2020 по 28.06.2020, за 2020 год - 15 рублей 34 копейки за период с 01.01.2021 по 04.02.2021, всего 14726 (четырнадцать тысяч семьсот двадцать шесть) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО2 ... государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 589 рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Копотева Т.И.