УИД: 77RS0027-02-2025-000615-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года адрес

Тверской районный суд адрес в составе председательствующего судьи Утешева С.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-0209/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени и по встречному иску фио фио к Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по адрес о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию, обязании списать задолженность по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС №10 по адрес обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу по ОКТМО 46760000 за 2021 год в размере сумма и за 2022 год в размере сумма, по ОКТМО 46750000 за 2021 год в размере сумма, по ОКТМО 60601480 за 2021 год в размере сумма и за 2022 год в размере сумма, штрафа в размере сумма, пени в размере сумма, в обоснование требований, ссылаясь на то, что обязанность по уплате налога ответчиком надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, также были начислены пени.

Ответчиком ФИО1 заявлен встречный административный иск к ИФНС №10 по адрес о признании недоимки за период до 2022 года, а именно: по налогу на имущество физических лиц с 2015-2018 годы, по земельному налогу за 2020-2021 годы, штрафа в размере сумма, транспортного налога за 2016-2019 годы, пени безнадежной к взысканию, обязании списать задолженность по налогам.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям из ЕГРН фиоГ в налоговом периоде 2020-2022 гг. являлась собственником следующих земельных участков:

- земельный участок по адресу: адрес, кадастровый номер: 61:01:0180301:429, площадь – 3 432 кв.м., дата регистрации права – 13 ноября 2020 года, дата прекращения права – 03 апреля 2024 года;

- земельный участок по адресу: МО, адрес, 41, кадастровый номер 50:26:0070503:9, площадь – 1 500 кв.м., дата регистрации права – 26 января 2021 года, дата прекращения права – 14 октября 2021 года;

- земельный участок по адресу: МО, адрес, кадастровый номер 50:27:0030710, площадь – 1 230 кв.м., дата регистрации права – 08 апреля 2021 года.

В личном кабинете налогоплательщика налоговым органом были размещены налоговые уведомления № 44819251 от 01 сентября 2022 года и № 116991065 от 12 августа 2023 года, по которым ФИО1 в срок до 01 декабря 2022 года было предложено произвести уплату земельного налога за 2021 год в размере сумма, в том числе по ОКТМО 46750000, 46760000, 60601480, а также в срок до 01 декабря 2023 года земельного налога за 2022 год в размере сумма по ОКТМО 60601480, 46760000.

Решением ИФНС № 10 по адрес от 15 марта 2023 года ФИО1 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере сумма

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

11 сентября 2023 года в личном кабинете налогоплательщика размещено требование № 9667 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма, которое подлежало исполнению до 11 сентября 2023 года.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2021, 2022 годы, пени, штрафа административным ответчиком исполнена не была, ИФНС № 10 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 369 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 28 июня 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка N 369 адрес от 10 июля 2024 года отменен судебный приказ от 28 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС № 10 по адрес задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, пени, транспортного налога за 2016 год, штрафа.

10 января 2025 года ИФНС № 10 по адрес направила настоящее исковое заявление в суд, следовательно, срок обращения в суд с вышеуказанными требованиями не пропущен, учитывая, в том числе то, что ИФНС № 10 по адрес заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, которое суд находит обоснованным в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

При таких данных срок для обращения в суд с настоящим иском не пропущен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (абзац 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме, с учетом его уточнения, в связи чем с административного ответчика подлежит взысканию в пользу ИФНС №10 по адрес недоимка по земельному налогу по ОКТМО 46760000 за 2021 год в размере сумма и за 2022 год в размере сумма, по ОКТМО 46750000 за 2021 год в размере сумма, по ОКТМО 60601480 за 2021 год в размере сумма и за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, поскольку в материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате налогов, а равно наличия оснований для освобождения от исполнения данной обязанности в спорные периоды.

Также, суд полагает подлежащим удовлетворению требование о взыскании с административного ответчика штрафа в размере сумма, т.к. факт привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения был установлен при рассмотрении дела, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным не признано и не отменено.

Разрешая встречный административный иск ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по адрес о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию, обязании списать задолженность по налогам и признавая его частично обоснованным, суд исходит из следующего.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 НК РФ, пунктом 4 части 1 которой предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены НК РФ.

Подпунктом 5 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, при этом ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Так, согласно детализации отрицательного сальдо фио по состоянию на 17 марта 2025 года числится задолженность, по которой истек срок взыскания, в частности по налогам в размере сумма, по пени в размере сумма

Из содержания письменных пояснений ИФНС № 10 по адрес от 18 августа 2023 года следует, что согласно сведениям ПК АИС «Налог», при формировании сальдо фио Н.Г. не учитывается сумма в размере сумма, из которых:

- сумма пеней в размере сумма,

- транспортный налог за 2016 года в размере сумма,

- транспортный налог за 2017 год в размере сумма,

- транспортный налог за 2018 год в размере сумма

- налог на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 46533000 в размере сумма и сумма,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 46733000 в размере сумма,

- земельный налог за 2018 год по ОКТМО 46733000 в размере сумма,

- земельный налог за 2021 год по ОКТМО 60601480 в размере сумма

Согласно сведениям, содержащимся в отдельной карточке налоговых обязательств по земельному налогу по ОКТМО 46533000за ФИО1 числится недоимка в размере сумма за 2017 год, которая обеспечена мерами взыскания – судебный приказ от 18 июля 2019 года по делу № 2а-391/2019.

В отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 02 декабря 2019 года по ОКТМО 46733000 в размере сумма (2018 год) и земельному налогу по сроку уплаты 02 декабря 2019 года по ОКТМО 46733000 в размере сумма (2018 год), произведено взыскание на основании судебного приказа № 02а-502/2020 от 13 ноября 2020 года.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования встречного иска ФИО1 о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию, обязании списать задолженность по налогам подлежащими частичному удовлетворению, а именно, надлежит признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере сумма, сумма, сумма, соответственно, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 46533000 в размере сумма и сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 46733000 в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 46733000 в размере сумма и за 2021 год по ОКТМО 60601480 в размере сумма, задолженность по пени в размере сумма

Оснований для удовлетворения встречного иска в большем объеме, суд не усматривает, поскольку при рассмотрении дела было установлено, что в отношении остальной части задолженности, которую ФИО1 просит признать безнадежной к взысканию, налоговым органом предприняты меры по взысканию таковой.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с фио фио в пользу Инспекции федеральной налоговой службы №10 по адрес сумму недоимки по земельному налогу по ОКТМО 46760000 за 2021 год в размере сумма и за 2022 год в размере сумма, по ОКТМО 46750000 за 2021 год в размере сумма, по ОКТМО 60601480 за 2021 год в размере сумма и за 2022 год в размере сумма, штрафа в размере сумма, пени в размере сумма

Встречный иск фио фио к Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по адрес о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию, обязании списать задолженность по налогам, удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере сумма, сумма, сумма, соответственно, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 46533000 в размере сумма и сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 46733000 в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 46733000 в размере сумма и за 2021 год по ОКТМО 60601480 в размере сумма, задолженность по пени в размере сумма

Обязать Инспекцию федеральной налоговой службы №10 по адрес списать задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере сумма, сумма, сумма, соответственно, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 46533000 в размере сумма и сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 46733000 в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 46733000 в размере сумма и за 2021 год по ОКТМО 60601480 в размере сумма, задолженность по пени в размере сумма

В удовлетворении остальной части встречного иска фио фио к Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по адрес о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию, обязании списать задолженность по налогам, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через канцелярию Тверского районного суда адрес.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 02.10.2025.

Судья Утешев С.В.