Дело № 2а–54/2023 Мотивированное решение

УИД 51RS0007-01-2022-002930-41 изготовлено 13 января 2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 г. город Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Быковой Н.Б.,

при помощнике судьи Светловой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с 7 августа 2010 г. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, при этом, допустила образование задолженности (недоимки) по ЕНВД (пени и штраф), а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 г., в связи с чем в адрес административного ответчика были направлены требования № 14493 от 1 июня 2018 г., № 101018 от 25 июля 2018 г. и № 102830 от 15 ноября 2018 г. об уплате указанной задолженности. В срок, установленный в требовании и на момент подачи настоящего административного искового заявления, задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 штраф по ЕНВД в сумме 1174 рубля 80 копеек, пени по ЕНВД в суме 2706 рублей 19 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. прочие начисления в размере 1124 рубля 88 копеек, а также пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. прочие начисления в размере 103 рубля 71 копейка, а всего взыскать 5109 рублей 58 копеек. Кроме того, просит восстановить срок на взыскание со ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Представитель административного истца о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, возражений не представила.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

С 1 января 2017 г. в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно и производят исчисление сумм страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату начисления ЕНВД)).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 осуществляла индивидуальную предпринимательскую деятельность в период с 3 августа 2010 г. по 30 ноября 2017 г. (ОГРНИП <***>).

По состоянию на 1 июня 2018 г. за ФИО1 числилась задолженность по ЕНВД в размере 874 рубля, а также штраф в размере 1174 рубля 80 копеек (решение № 19941 от 11 апреля 2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), включенные в требование № 14493 со сроком уплаты до 22 июня 2018 г.

Кроме того, по состоянию на 25 июля 2018 г. за ФИО1 числилась задолженность по ЕНВД: прочие начисления, за 2015-2017 годы и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, а также пени в общей суме 4394 рубля 75 копеек, включенные в требование № 101018 со сроком уплаты до 14 августа 2018 г.

Также административному ответчику в требовании № 102830 по состоянию на 15 ноября 2015 г. была выставлена недоимка по ЕНВД: прочие начисления, за 2015-2017 годы и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2016 год и пени связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов в размере 1643 рубля 52 копейки по сроку уплаты до 5 декабря 2018 г.

Указанные требования направлялись в адрес административного ответчика, о чем суду представлены списки почтовых отправлений и отчеты об отслеживании почтовых отправлений.

Однако указанные требования в установленный срок не исполнены, что и послужило основанием для обращения в суд.

Из искового расчета и представленных в материалах дела документов следует, что УФНС России по Мурманской области исчислен штраф ЕНВД в размере 1174 рубля 80 копеек, в связи с несвоевременной уплатой которого административному ответчику также были начислены пени в размере 2706 рублей 19 копеек.

Кроме того, ко взысканию с ФИО1 предъявляются пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1124 рубля 88 копеек и обязательное медицинское страхование в размере 103 рубля 71 копейка.

Судом установлено, что МИФНС № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Апатитского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика суммы указанной задолженности в общей сумме в размере 5109 рублей 58 копеек.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Так, срок уплаты налога и пени по самому раннему требованию № 14493 установлен до 22 июня 2018 г., в связи с чем срок для обращения налогового органа в суд истек 22 июня 2021 г. (3 года со дня истечения срока самого раннего требования, при том, что в указанный срок при расчете общей суммы налогов и сборов, подлежащей взысканию с ФИО1 превысила 10 000 рублей), при этом, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 9 по Мурманской области обратилась 17 августа 2022 г., то есть за пределами срока давности, пропуск срока признается судом значительным (более года).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Апатитского судебного района Мурманской области от 17 августа 2022 г. судьи отказано в приятии заявления МИФНС № 9 по Мурманской области о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам по причине пропуска срока налогового органа для обращения с таким требованием, что является препятствием для выдачи судебного приказа.

При обращении 5 декабря 2022 г. в Апатитский городской суд Мурманской области административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, при этом, каких-либо причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением не приведено, в связи с чем суд лишен возможности дать оценку их уважительности.

Из материалов дела также не усматривается наличие каких-либо причин, которые могли бы быть признаны судом уважительными, в связи с чем суд не находит оснований для восстановления срока обращения в суд с требованиями о взыскании со ФИО1 штрафа и пени по налогу ЕНВД, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований о взыскании с административного ответчика заявленных сумм налога и пени в связи с пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам отказать.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд Мурманской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом.

Председательствующий Н.Б. Быкова