УИД 58RS0027-01-2023-001764-89

Дело №2а-1558/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Емелиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился в суд с вышеназванным административным иском к ответчику и просил суд взыскать с него задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2019г. в сумме 3430 руб., за 1 квартал 2020г. в сумме 2320 руб., за 2021г. в сумме 3066,89 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на УСНО за 1 квартал 2019г. в сумме 4,13 руб. с 01.01.2021 по 24.01.2021, в сумме 10,55 руб. с 01.10.2021 по 27.10.2021, в сумме 9,86 руб. с 09.11.2021 по 01.12.2021; за 1 квартал 2020г. в сумме 7,13 руб. с 01.10.2021 по 27.10.2021, в сумме 6,67 руб. с 09.11.2021 по 01.12.2021, за 2021 г. в сумме 18,16 руб. с 01.05.2022 по 11.05.2022; штраф, предусмотренный п.1 с.129.1 НК РФ в сумме 2500 руб.; итого на общую сумму 11 373,39 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заедание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Как установлено, ФИО1 в период с 05.09.2016г. по 06.07.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается соответствующей выпиской из ЕГРИП.

В период занятия предпринимательской деятельностью ФИО1 находился на упрощенной системе налогообложения (далее -УСНО) с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.4,6,7 ст.346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу сходя из налоговой ставки и фактически полуденных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.1, п.2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно данным налоговых деклараций по упрощенной системе налогообложения (УСНО) за 2019г., 2020г., 2021г. административным ответчиком ФИО1 исчислены следующие спорные платежи: за 4 квартал 2019г. в размере 20 580 руб. по сроку уплаты 28.04.2020г.; за период 1 квартала 2020г. в размере 13 920 руб. по сроку уплаты 25.04.2020г.; за 2021г. в размере 3343 руб. по сроку уплаты 30.04.2022г.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. №409 утверждены правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

В соответствии с указанным постановлением Правительства РФ, административному ответчику была предоставлена рассрочка уплаты УСНО, в том числе по указанным выше спорным платежам; так, по сроку уплаты 30.09.2021 за 4 квартал 2019г. в сумме 1715 руб.(20580:12мес), за 1 квартал 2020г. в сумме 1160 руб. (13920:12 мес); по сроку уплаты 08.11.2021г. за 4 квартал 2019г. в сумме 1715 руб., за 1 квартал 2020г. в сумме 1160 руб.

Однако в установленные сроки налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за указанные отчетные (налоговый) периоды ФИО1 в бюджет не уплачен.

За неуплату авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения на основании п.3 ст.58, ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа) и определяется на основе неуплаченной суммы налога исходя из дифференцированной процентной ставки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Период просрочки, за который насчитывается пеня, исчисляется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату авансового платежа составила: за 4 квартал 2019г. в сумме 5,83 руб. с 01.01.2021 по 24.01.2021, в сумме 10,55 руб. с 01.10.2021 по 27.10.2021, в сумме 9,86 руб. с 09.11.2021 по 01.12.2021; за 1 квартал 2020г. в сумме 7,13 руб. с 01.10.2021 по 27.10.2021 г., в сумме 6,67 руб. с 09.11.2021 по 01.12.2021; за 2021 г. в сумме 18,16 руб. с 01.05.2022 по 11.05.2022г.

Согласно п.2 ст.93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Согласно п.5 ст.93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Согласно абз.2 п.6 ст.93.1 НК РФ, неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Как установлено судом, в ходе проведения мероприятий налогового контроля, вне рамок проведения налоговых проверок, на основании поручения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Санкт-Петербургу от 21.05.2021 № ФИО1 налоговым органом направлено требование № от 24.05.2021г. о представлении документов (информации) в отношении деятельности ...

Данное требование направлено в адрес ФИО1 26.05.2021 г. заказным письмом почтой России (копия реестра прилагается).

Согласно п.4 ст.31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ логовому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, указанное выше требование налогового органа получено ФИО1 03.06.2021г., т.е. на шестой день его направления почтой. Соответственно, срок представления документов (информации) составляет, не позднее 17.06.2021г.

Информация, о невозможности представления документов (информации) административным ответчиком в налоговый орган не представлена.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования налогового органа на основании п.1 ст. 101.4 НК РФ Инспекцией составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №1921 от 28.09.2021г.

По результатам рассмотрения акта проверки налоговым органом принято решение № от 24.11.2021 г. о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 129 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 2500 руб. (5000:2). В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа снижена в 2 раза в связи с установлением смягчающего налоговую ответственность обстоятельства (несоразмерность деяния тяжести наказания).

Сумма штрафа в добровольном порядке ФИО1 в бюджет не уплачена.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить з установленный срок неуплаченную сумму налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с чем, Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов пени от 25.01.2021 №, от 28.10.2021 №, от 02.12.2021 №, от 07.12 2021 №, от 12.05.2022 №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также сроке добровольной уплаты.

Однако административным ответчиком до настоящего времени налоговые обязательства в полном объеме не исполнены.

Согласно п.6 статьи 45 НК РФ, неисполнение обязанности по плате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате платежей, ел усмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, по которым истек срок исполнения, которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по УСНО за 1 квартал 2019г., 1 квартал 2020г., 2021г. и соответствующих пени за несвоевременную уплату платежей по УСНО, штрафа, предусмотренного п.1 ст.129.1 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы 12.10.2022 г. был вынесен судебный приказ №№ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по УСНО и соответствующих пени, а также штрафа.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы от 11.11.2022 г. по заявлению должника указанный судебный приказ был отменен.

ФИО1 частично уплачен налог по УСНО за 2021г. в сумме 276,11 руб., пени за несвоевременную уплату налога на УСНО за 1 квартал 2019 г. в сумме 1,70 руб.

Таким образом, административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа в полном объеме, в связи с чем, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление подано в суд 03.05.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного налоговым законодательством.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа не исполнил, в связи с чем, исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о взыскании с административного ответчика вышеназванной суммы задолженности подлежат удовлетворению в полном объёме.

B соответствии с положениями п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 454,94 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2019г. в сумме 3430 руб., за 1 квартал 2020г. в сумме 2320 руб., за 2021г. в сумме 3066,89 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на УСНО за 1 квартал 2019г. в сумме 4,13 руб. с 01.01.2021 по 24.01.2021, в сумме 10,55 руб. с 01.10.2021 по 27.10.2021, в сумме 9,86 руб. с 09.11.2021 по 01.12.2021; за 1 квартал 2020г. в сумме 7,13 руб. с 01.10.2021 по 27.10.2021, в сумме 6,67 руб. с 09.11.2021 по 01.12.2021, за 2021 г. в сумме 18,16 руб. с 01.05.2022 по 11.05.2022; штраф, предусмотренный п.1 с.129.1 НК РФ в сумме 2500 руб.; итого на общую сумму 11 373,39 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 454,94 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 01.08.2023 года.

Судья Н.А.Половинко