Дело № 2а-1164/2022

УИД 37RS0019-01-2022-001542-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года город Иваново

Советский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Котковой Н.А.,

при секретаре Жданове Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее – ИФНС России по г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 41 006,67 руб., в том числе: в сумме 32 360,77 руб. за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ, пени в сумме 192,55 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 15 января 2021 года по 25 февраля 2021 года; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8403,35 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования за период с 15 января 2021 года по 25 февраля 2021 года в размере 50 руб., а также государственную пошлину в установленном законом порядке.

Заявленные требования мотивированы тем, что до 30 декабря 2020 года ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем, в соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налоговым органом у административного ответчика выявлена недоимки за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 32 360 рублей 77 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 8 403 рубля 35 копеек, исчисленных налоговым органом пропорционально количеству календарных дней, в которых административным ответчиком осуществлялась предпринимательская деятельность. В связи с имеющейся у административного ответчика недоимки по страховым взносам ему были начислены пени, в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 50 рублей за период с 15 января 2021 года по 25 февраля 2021 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 192 рубля 55 копеек за период 15 января 2021 года по 25 февраля 2021 года и направлено требование № 17390 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 февраля 2021 года. В связи с неисполнением упомянутого требования, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки, однако определением мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). В заявлении о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления административный истец просит признать причины пропуска срока уважительной, поскольку у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах.

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции с административным иском в суд.

Определением Советского районного суда г. Иваново от 17 ноября 2022 года в связи с реорганизацией путем присоединения произведена замена административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново её правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области) по административному делу по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам

Административный истец - представитель УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался в порядке главы 9 КАС РФ по адресу регистрации, направленная корреспонденция возвратилась в адрес суда с пометкой «истек срок хранения».

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно сведениям, отраженным в Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, составленной по состоянию на 3 октября 2022 года, в период с 20 мая 2015 года по 30 декабря 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с правовой позицией, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 05 февраля 2004 года № 28-О, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование имеют социально-правовую природу, уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и страховых выплат в предусмотренных законом случаях в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете, формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

При таких обстоятельствах, ФИО1 до утраты им статуса индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за период с 1 января 2020 года по 30 декабря 2020 года должен был оплатить страховые взносы в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 360,77 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 403,35 руб.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Принимая во внимание, что ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 30 декабря 2020 года, учитывая приведенные положения закона, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год подлежали уплате не позднее 14 января 2021 года (с учетом даты прекращения деятельности).

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 360,77 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 403,35 руб. Судом данный расчет проверен, суд с ним соглашается. Расчет соответствует требованиям главы 34 НК РФ и сделан за период, в который административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В дальнейшем, 1 марта 2021 года ИФНС России по г. Иваново в адрес ФИО1 было направлено требование № 17390 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 февраля 2021 года с предложением добровольно уплатить в срок до 21 апреля 2021 года недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32360,77 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет на выплату страховой пенсии за период с 15 января 2021 года по 25 февраля 2021 года в размере 192,55 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 403,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 50 руб. за период с 15 января 2021 года по 25 февраля 2021 года.

В силу пункта 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Согласно части 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Размеры недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком не оспорены.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что в требовании № 17390 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 февраля 2021 года установлен срок для добровольной уплаты налога до 21 апреля 2021 года.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 21 октября 2021 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье в феврале 2022 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново от 17 февраля 2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании статьи 123.4 КАС РФ в связи с пропуском установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказ.

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени за их несвоевременную уплату к мировому судье пропущен на 4 месяца.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Учитывая приведенные положения закона, принимая во внимание, что мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с исковым заявлением в суд налоговый орган должен был обратиться до 21 октября 2021 года, то есть с даты истечения шестимесячного срока, указанного в упомянутом выше требовании.

Исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Иваново 6 октября 2022 года, что усматривается из штампа входящей корреспонденции, то есть с пропуском установленного закона шестимесячного срока на 11 месяцев.

УФНС России по Ивановской области с иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Советский районный суд г. Иваново, в котором указано, что срок на обращение за принудительным взысканием недоимки и пени был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала, а также представлены доказательства, подтверждающие доводы, изложенные в упомянутом заявлении.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, изучив изложенные в заявлении о восстановлении срока доводы налогового органа о загруженности специалистов налогового органа, не позволившей своевременно обратиться за принудительным взысканием налога с административного ответчика, учитывая незначительный период пропуска процессуального срока, размер недоимки по налогам, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, а также принимая во внимание временные затраты налогового органа, связанные с необходимостью исполнения предусмотренной частью 1 статьи 126 КАС РФ обязанности по предварительному направлению в адрес административного ответчика административного иска, суд усматривает основания для восстановления административному истцу процессуального срока на подачу настоящего административного иска в суд.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Ивановской области и взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату упомянутых обязательных платежей. Судом проверен расчет страховых взносов, пени и признан верным. Возражений относительно расчета суммы налогов, пени, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 000 рублей до 100 000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 1 430,20 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***>, БИК 012406500, банковский счет 40102810645370000025, казначейский счет 03100643000000013300, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 360 рублей 77 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 15 января 2021 года по 25 февраля 2021 года в размере 192 рубля 55 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 403 рубля 35 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за период с 15 января 2021 года по 25 февраля 2021 года в размере 50 рублей, всего – 41 006 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 1 430,20 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Н.А. Коткова

Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2022 года.