№ 2а-81\2023
61RS0002-01-2022-006151-93
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 января 2023 года г.Ростов-на-Дону
Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Соколовой И.А.,
при секретаре Вознюк А.М.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к В.В. о взыскании пени
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС № 24 по РО обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 24 по РО состоит в качестве налогоплательщика В.В.
В соответствии с главами 28,31 Налогового кодекса РФ, Областным законом Ростовской области « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 г. № 66 «Об установлении налога на имущество физических лиц», и «Положением о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думы № 38 от 23.08.2005 г. физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.
Согласно сведениям регистрирующего органа за В.В. в 2016 году значились в собственности земельные участки, в связи с чем, В.В. являлся плательщиком земельного налога.
Согласно п. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № о земельном налоге, налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством произведен расчет имущественных налогов, который указан в налоговом уведомлении.
В.В. был начислен к уплате земельный налог в следующем размере:
2016 – 118 209 руб.
В нарушение норм действующего законодательства должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлено требование об уплате суммы налога и пени за № от ДД.ММ.ГГГГ Требования не исполнены, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд в порядке ст. 48 НК РФ. Кроме того, В.В. на сумму недоимки в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 599,91 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) и 2885,29 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № 24 по РО мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района <адрес> ФИО5 вынесен судебный приказ № 2а-4-1555/2022 о взыскании с В.В. задолженность по пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 3454,15 руб.
По заявлению В.В. определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-4-1555/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
До настоящего времени задолженности по пени не погашена.
Административный истец просил взыскать с В.В., ИНН № недоимки по:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ( 2016 г.): пени – 3454,15 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик В.В. в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен. Дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.
В соответствии ст. 75 п. 1,2,3,4 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 24 по РО состоит в качестве налогоплательщика В.В., ИНН №.
В соответствии со ст. 387 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно п. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № о земельном налоге, налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено, В.В. по данным регистрирующего органа в 2016 г. являлся правообладателем земельных участков, расположенных в г. Минеральные воды.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год ему был произведен перерасчет земельного налога и начислено к уплате 118 209 руб. Срок уплаты установлен – ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налога им не исполнена, в связи с чем, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ему был установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для уплаты недоимки в размере 118209 руб. и пени в размере 599,91 руб.
Из налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что к указанной дате задолженность по земельному налогу за 2016 год В.В. была погашена, однако в связи с просрочкой в уплате налога ему начислена пеня дополнительно 2885,29 руб.
Согласно расчету налогового органа, на сумму недоимки в размере 118209 руб., уменьшенной на 1053 руб., за период с 20.04.2018 года по 10.05.2018 г. была начислена пеня в размере 599,91 руб. ( требование № 22568 от 11.05.2018 года), за период с 11.05.2018 года по 19.08.2018 г. начислено пени 2885,29 руб. ( требование № 29767 от 02.06.2022 г.) Недоимка по налогу была уплачена 20.08.2018 года.
Указанные требования в части уплаты пени не исполнены.
В соответствии со ст. 48 НК РФ ( в редакции до 01.01.2023 г.) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
Как следует из расчета, представленного налоговым органом, по состоянию на 20 августа 2018 года практически вся задолженность по налогам ( земельному, налогу на имущество, транспортному налогу) была погашена, за исключением транспортного налога в размере 2 100 руб. и 1 225 руб., уплаченных в марте 2021 года. Соответственно, по состоянию на 20 августа 2018 года уже имелась задолженность по пене за просрочку, размер которой превышал в совокупности 10 000 рублей, однако требование об уплате пени на сумму 82589,52 руб. было выставлено В.В. налоговым органом только 02.06.2022 года.
В соответствии со ст. 70 НК РФ ( в редакции до 01.01.2023 г.) Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Таким образом, требование об уплате задолженности по пени на недоимку по земельному налогу за 2016 г. ( с учетом того, что по состоянию на 20.08.2018 г. общая сумма пеней превысила 50 000 руб.) должно было быть направлено не позднее 20.08.2019 г. Несоблюдение срока направления требования, установленного ст. 70 НК РФ, не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных НК РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ ( в редакции до 01.01.2023 года) в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ ( в редакции до 01.01.2023 г.) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С учетом порядка исчисления сроков, предусмотренного ст. 6.1 НК РФ, срок исполнения требования об уплате пени истекал 09.09.2019 г.
Шестимесячный срок для предъявления пени ко взысканию, установленный ст. 48 НК РФ, истек 09.08.2020 г. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился за пределами указанного срока только в 2022 году.
При таких обстоятельствах, требования административного истца удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к В.В., ИНН № о взыскании пени – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья:
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.