Мотивированное решение составлено 26.07.2023

УИД 66RS0006-01-2023-002723-65

Дело № 2а-3197/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12.07.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2902 руб. 07 коп., пени 168 руб. 47 коп.;

-по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 1749 руб. 14 коп., в размере 3506 руб. 28 коп.;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 6493 руб. 78 коп.;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 4713 руб. 05 коп.;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 620 руб. 12коп., в размере 225 руб. 54 коп.;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 343 руб. 11 коп.;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 1428 руб. 67 коп.;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 1105 руб. 30 коп.;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 263 руб. 33 коп.;

- по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 285 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14 руб. 73 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 08.04.2015 по 23.08.2017 и с 11.09.2017 по 27.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени за несвоевременную уплату по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2017,2018,2019,2020 года, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017, 2018 года. В связи с неуплатой задолженности административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 год (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 08.04.2015 по 23.08.2017 и с 11.09.2017 по 27.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в налоговом органе (л.д. 13-16).

По данным МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 7763 руб. 10 коп.

Согласно сведениям карточки расчета с бюджетом программного комплекса АИС «Налог ПРом-3» произошло уменьшение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на 2902 руб. 07 коп.

После обнаружения технической ошибки и ее устранения, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год доначислены на 2902 руб. 07 коп.

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование < № > от 04.06.2021, что следует из списка об отправке < № > от 16.06.2021, срок для добровольной уплаты установлен до 28.07.2021 (л.д. 19,20).

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату страховых взносов в установленный срок исчислена сумма пени по страховым взносам за период с 13.05.2020 по 03.06.2021 на обязательное пенсионное страхование в ПФ Российской Федерации в размере 168 руб. 47 коп.

Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

-за 2017 год за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 в размере 1749 руб. 14 коп.,

-за 2017 год за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 в размере 3 506 руб. 28 коп.,

- за 2018 год за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 в размере 6 493 руб. 78 коп.,

- за 2019 год за период с 10.01.2020 по 20.03.2022 в размере 4713 руб. 05 коп.,

- за 2020 год за период с 10.06.2020 по 20.03.2022 в размере 620 руб. 12 коп.,

- за 2020 год за период с 04.06.2021 по 20.03.2022 в размере 225 руб. 54 коп.

2) на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 год за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 в размере 343 руб. 11 коп.,

- за 2018 год за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 в размере 1 428 руб. 67 коп.,

- за 2019 год за период с 10.01.2020 по 20.03.2022 в размере 1 105 руб. 30 коп.,

- за 2020 год за период с 10.01.2020 по 20.03.2022 в размере 263 руб. 33 коп.,

3) по налогу на имущество физических лиц:

- за 2017 год за период с 26.06.2020 по 20.03.2022 в размере 2 руб. 85 коп.,

- за 2018 год с 26.06.2020 по 20.03.2022 в размере 14 руб. 73 коп.,

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации налогоплательщику направлено по почте требование < № > от 21.03.2022, что не подтверждается почтовым реестром, представленный скриншот экрана компьютера о направлении требования 19.04.2022 не является доказательством направления именно требования < № > от 21.03.2022, срок для добровольной уплаты установлен до 29.04.2022 (л.д. 22-24).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Инспекцией указано, что налоговым органом предпринимались меры для взыскания с ФИО1 задолженности: 25.05.2023 МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 12.07.2023 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год оставлено без удовлетворения.

Доказательств того, что инспекция принимала меры для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года, не утрачена ли возможность взыскания недоимки по налогам, взносам налоговый орган не представил.

Требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 05.08.2022 к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 23.12.2022 судебный приказ № 2а-2613/2022 от 12.08.2022 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в вышеуказанном размере по страховым взносам, пени отменен.

МИФНС России № 32 по Свердловской области 05.06.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > в срок до 28.01.2022.

Приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Инспекция не просила восстановить срок в связи пропуском для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм указанной недоимки.

В связи с недоказанностью обоснованности заявленных требований о взыскании пени по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 годам, налогу на имущество за 2017, 2018 годам, административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на имущество физических лиц также удовлетворению не подлежат.

Таким образом, требования административного иска не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова