Решение по делу № 2А-373/2025 от 04.03.2025

Дело № 2а-373/2025

73RS0002-01-2024-007981-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 04 марта 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Веретенниковой Е.Ю.,

при секретаре Прохоровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. У административного ответчика имеется задолженность в размере 49 276 руб. 07 коп., в том числе: НДФЛ за 2021 г. в размере 3 703 руб. 99 коп., налоги на НДС в размере 1892 руб. 90 коп. за 2021 г., страховые взносы ОПС в размере 26 519 руб. 04 коп. за 2021, 2022, страховые взносы ОМС в размере 6 866 руб. 18 коп. за 2021, 2022, пени на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 9 793 руб. 96 коп., штраф за налоговое правонарушение по ст. 119 НК РФ – 500 руб. Согласно ст. 143 НК РФ ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. За 2 <адрес> года должником исчислен налог на добавленную стоимость в общей сумме 2450 руб., который по настоящее время не оплачен, где 816 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 816 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 817 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ За 3 <адрес> года должником исчислен налог на добавленную стоимость в общей сумме 3400 руб., который по настоящее время не оплачен, где 1133 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1133 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1134 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ За 4 <адрес> года должником исчислен налог на добавленную стоимость в общей сумме 5239 руб., который по настоящее время не оплачен, где 1746,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1746 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1747 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств и снижением штрафа в 2 раза, штраф назначен в размере 500 руб. Налоговым органом направлены требования об уплате налога, пени, однако задолженность не уплачена. Судебные приказы отменены определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в размере 49 276 руб. 07 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещался.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога (НДФЛ) производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено данной главой.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб. (пункт 3).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., был исчислен НДФЛ в сумме 23 937 руб. Частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 137 руб., ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9096 руб. 01 коп., остаток задолженности в размере 3 703 руб. 99 коп. по настоящее время не оплачен.

Согласно ст. 143 НК РФ ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. За 2 <адрес> года должником исчислен налог на добавленную стоимость в общей сумме 2450 руб., который по настоящее время не оплачен, где 816 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 816 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 817 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ За 3 <адрес> года должником исчислен налог на добавленную стоимость в общей сумме 3400 руб., который по настоящее время не оплачен, где 1133 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1133 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1134 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ За 4 <адрес> года должником исчислен налог на добавленную стоимость в общей сумме 5239 руб., который по настоящее время не оплачен, где 1746,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1746 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1747 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Так, с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

Задолженность административного ответчика составила 48 776 руб. 07 коп., из которых НДФЛ за 2021 г. в размере 3 703 руб. 99 коп., налоги на НДС в размере 1892 руб. 90 коп. за 2021 г., страховые взносы ОПС в размере 26 519 руб. 04 коп. за 2021, 2022, страховые взносы ОМС в размере 6 866 руб. 18 коп. за 2021, 2022, пени на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 9 793 руб. 96 коп.

В адрес налогоплательщика направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые остались без удовлетворения.

Судебным приказом №а-2602/2022 года с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог в размере 11 089 руб., пени в размере 189 руб., 06 коп.

Судебным приказом №а-5761/2023 с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по налогу за счет физического лица в размере 55 918 руб. 03 коп., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 12 420 руб. 33 коп. за 2021, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб. за 2021, пени в размере 9 612 руб. 48 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы ОМС в размере 6 866 руб. 18 коп. за 2021-2022, страховые взносы ОПС в размере 26 519 руб. 4 коп.

На основании заявления должника мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вынесены определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебных приказов.

ИП ФИО1 несвоевременно была предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ща 4 квартал 2021. Срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, фактически же декларация предоставлена ДД.ММ.ГГГГ.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, согласно которому непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств и снижением штрафа в 2 раза, штраф назначен в размере 500 руб.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, административный истец, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратился сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Настоящее административное исковое заявление принято судом ДД.ММ.ГГГГ в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности должником не оспорена.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогу НДФЛ за 2021 год, налогу на добавленную стоимость, страховых взносов на ОМС, ОПС не выявлено. Доказательств обратному не представлено.

В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок требование о взыскании пени является правомерным и подлежит удовлетворению.

Решением УФНС России по Ульяновской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с взысканием штрафа в размере 500 руб. Данное решение не обжаловано административным ответчиком в установленном законом порядке. Также при определении размера штрафа административным истцом было принято решение о снижении суммы штрафных санкций в 2 раза.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать недоимку в размере 49 276 руб. 07 коп., из которых НДФЛ за 2021 г. в размере 3 703 руб. 99 коп., налоги на НДС в размере 1892 руб. 90 коп. за 2021 г., страховые взносы ОПС в размере 26 519 руб. 04 коп. за 2021, 2022, страховые взносы ОМС в размере 6 866 руб. 18 коп. за 2021, 2022, пени на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 9 793 руб. 96 коп.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) задолженность в размере 49 276 руб. 07 коп., в том числе: НДФЛ за 2021 г. в размере 3 703 руб. 99 коп., налоги на НДС в размере 1892 руб. 90 коп. за 2021 г., страховые взносы ОПС в размере 26 519 руб. 04 коп. за 2021, 2022, страховые взносы ОМС в размере 6 866 руб. 18 коп. за 2021, 2022, пени на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 9 793 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Веретенникова

Дата изготовления мотивированного решения –13.03.2025