Решение по делу № 2А-3587/2025 от 30.06.2025 | Благовещенский городской суд (Амурская область)

Производство № 2а-3587/2025

УИД 28RS0004-01-2025-006309-95

Решение

именем Российской Федерации

30 июня 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.,

рассмотрев в порядке упрошенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО2, ИНН ***, является собственником объектов недвижимости: жилого дома с КН ***, а также земельного участка с ***, расположенных по адресу: ***. За 2018-2022 налоговые периоды ФИО2 начислены: налог на имущество физических лиц в общей сумме 168 рублей, земельный налог в общей сумме 6871 рублей, а также пени, в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов за налоговые периоды 2016 - 2022 г.г., за период с 02.12.2017г. по03.04.2024 года на общую сумму 3959,14 рублей (2131,55 рублей – пеня, начисленная за период до 01.01.2023 года + 1827,59, пеня, начисленная за период с 01.01.2023 года по 03.04.2024 года). В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование от 13.07.2023 г. № 169588 об уплате задолженности со сроком уплаты до 04.12.2023 года, которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.05.2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 вынесен судебный приказ, который определением от 05.11.2024 года отменен в связи с поступившими на него возражениями. До настоящего времени имеющаяся задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства:

- земельный налог за 2018-2022 г.г. в размере 6871 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г. в размере 168 руб.;

- пени по налогам в размере 3959,14 руб. (по состоянию на 03.04.2024 года).

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Возражений от административно ответчика не поступило.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 года) предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям ч.1 и ч. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 70 (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действовавших до 01.01.2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует и установлено судом, что несовершеннолетняя ФИО2, ИНН ***, является собственником объектов недвижимости: жилого дома с КН ***, а также земельного участка с ***, расположенных по адресу: ***.

Согласно налоговому уведомлению № 52646497 от 25.07.2019 за 2018г. ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц в размере 28,00 рублей, земельный налог в размере 2023 рубля.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 03.12.2019 -31.12.2022 — 5,56 рублей и 401,91 рублей, соответственно.

Согласно налоговому уведомлению № 2300608 от 03.08.2020 за 2019г., ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц в размере 30,00 рублей, земельный налог в размере 2023 рубля.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2020 - 31.12.2022 - 4,06 рублей и 237,39 рублей, соответственно.

Согласно налоговому уведомлению № 1258744 от 01.09.2021 за 2020г., ФИО2 начислен налог на имущество физических ли в размере 33,00 рублей, земельный налог в размере 2023 рубля.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2021 — 31.12.2022 - 2,27 рублей и 139,35 рублей, соответственно.

Согласно налоговому уведомлению № 220127 от 01.09.2022 за 2021г., ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц в размере 37,00 рублей, земельный налог в размере 382 рубля.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2022 - 31.12.2022 - 0,28 рублей и 2,86 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 82827797 от 27.07.2023 за 2022г., ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц в размере 40,00 рублей и земельный налог в размере 420 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016, 2017 г.г., в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за период с 01.07.2018 - 31.12.2022 - 6,87 рублей, за период с 01.07.2019 - 31.12.2022-5,89 рублей; по земельному налогу за период с 02.12.2017 - 31.12.2022 – 704,84 рублей, за период с 04.12.2018 - 31.12.2022-584,27 рублей.

С 01.01.2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263- ФЗ внесены существенные изменения. До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За период с 01.01.2023 года по 03.04.2024 года начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 827,58рублей.

Таким образом, сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию составила 3 959,13 рублей: 2 131,55 рублей (пеня на 01.01.2023г.) + 1 827,58 рублей (сальдо по пене с 01.01.2023г. по 03.04.2024г.).

Так как суммы начисленных налогов и пени не были уплачены в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 169588 от 13.07.2023г., в котором предлагалось уплатить задолженность в срок до 04.12.2023г..

В связи с тем, что требование ФИО2 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.05.2024 мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Амурской области задолженности по налогам.05.11.2024 года указанный судебный приказ был отмене, в связи с поступившими возражениями.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО2 не исполнены, доказательств оплаты задолженности по налогам, пени административным ответчиком не представлено.

Между тем рассматривая заявленные налоговым органом требования, суд считает их подлежащими удовлетворению частично.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм права следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. Процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном данным Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Между тем, в материалах настоящего дела отсутствует доказательства, подтверждающие факт направления либо вручения ФИО2 налоговых уведомлений за 2016-2018 налоговые периоды, требований о взыскании налогов за 2016-2020 налоговые периоды (исходя из положений ч. 1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений, такие требования должны были быть направлены, с учетом того, что размер недоимки составлял менее 3000 рублей, не позднее одного года со дня выявления недоимки- в рассматриваемом случае- не позднее 02.12.2018г., 04.12.2019г., 03.12.2020, 02.12.2021 года, 02.12.2022 года, соответственно), неисполнение которых явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском, что исключает возможность проверки соблюдения налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления указанных уведомлений об уплате налогов и порядка взыскания налогов.

Более того, с заявлением о вынесении судебного приказа № 11233 от 03.04.2024 года, в котором в том числе налоговый орган просил взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2016-2020 налоговые периоды, налоговый орган обратился только 30.05.2024 года.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 48 НК, действовавшей на момент возникших правоотношений - до 23.12.2020 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По состоянию на 04.12.2018 года сумма недоимки составила 3924 рубля (задолженность по налогам за 2016-2017 налоговые периоды), по состоянию на 02.12.2020 года сумма недоимки составила 4104 рублей (задолженность по налогам за 2018-2019 налоговые периоды), при этом, как установлено в судебном заседании, каких-либо требований в адрес налогоплательщика налоговым органом не направлялось, следовательно, по состоянию на момент обращения с заявлением № 11233 от 03.04.2024 года о вынесении судебного приказа, налоговым органом был пропущен срок обращения с заявлением вынесении судебного приказа по данным налоговым периодам.

С учетом изложенного требования налогового органа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018-2020 налоговые периоды, а также пени, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016-2020 налоговые периоды не подлежат удовлетворению.

При этом требования налогового органа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 налоговый период в размере 37 рублей и 382 рублей, соответственно, за 2022 год в размере 40 рублей и 420 рублей, соответственно, являются законными и обоснованными.

Срок на обращение в суд с административным иском в указанной части налоговым органом не пропущен.

В связи с несовременной уплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога за указанные налоговые периоды, с ФИО3 подлежит взысканию пеня в размере 105 рублей, исходя из следующего расчета: 0,28 руб. (пеня по налогу на имущество за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года )+ 2,86 руб. (пеня по земельному налогу за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года)+101,86 руб. (пеня, начисленная с 01.01.2023 года по 03.04.2024 года на отрицательное сальдо ЕНС, исходя из совокупной задолженности с 01.01.2023 года по 01.12.2023 года 419 рублей (37рублей+382 рубля) и с 02.12.2023 года по 03.04.2024 года - 879 рублей).

Расчет пени на сумму 101,86 рублей следующий:

с 01.01.2023 по 23.07.2023: 419*204 (количество дней просрочки)/300*7,5%=21,36;

с 24.07.2023 по 14.08.2023: 419*22 (количество дней просрочки)/300*8,5%=2,61;

с 15.08.2023 по 17.09.2023: 419*34 (количество дней просрочки)/300*12%=5,70;

с 18.09.2023 по 29.10.2023: 419*42 (количество дней просрочки)/300*13%=7,62;

с 30.10.2023 по 01.12.2023: 419*33 (количество дней просрочки)/300*15%=6,91;

с 02.12.2023 по 17.12.2023: 879*16 (количество дней просрочки)/300*15%=7,03;

с 18.12.2023 по 03.04.2024: 879*108 (количество дней просрочки)/300*16%=50,63.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ФИО1 –удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ***, ИНН ***, проживающей по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 37 руб.; за 2022 год - 40 рублей

- земельный налога за 2021 год - 382 рублей, за 2022 год - 420 рублей

- пени по налогам за период с 02.12.2022 года по 03.04.2024 года 105 рублей, итого 984 (девятьсот восемьдесят четыре) рубля.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.С. Астафьева