Решение по делу № 2А-364/2025 от 11.07.2025 | Верещагинский районный суд (Пермский край)

Дело № 2а-364/2025

УИД 59RS0014-01-2025-000492-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года г.Верещагино, Пермский край

Верещагинский районный суд Пермского края

в составе председательствующего судьи Мохнаткиной И.В.,

при секретере судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 21 по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

межрайонная ИФНС России №21 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения иска) о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9846,64 рублей; пени в размере 17928,70 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность в размере 27775,34 рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчик зарегистрирована в межрайонной ИФНС России № 1 в качестве адвоката и обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы. ИФНС произведен расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, размер которых составил 9846,64 рублей. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком страховых взносов. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 338115,28 рублей. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени за период с 01.10.2024 по 17.01.2025, которые по состоянию на 17.01.2025 составляют 17928,70 рублей. Ответчику 25.05.2023 направлено требование об уплате задолженности, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты – до 20.07.2023. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд, просит взыскать с ФИО1 недоимку, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9846,64 рублей; пени в размере 17928,70 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.10.2024 по 17.01.2025, а всего задолженность в размере 27775,34 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях уточненного иска настаивает.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила возражения, в которых выразила несогласие с иском, указала на двойное налогообложение – на НДФЛ за 2023 в сумме 65024 рублей начислена пеня в размере 30729,27 рублей. Кроме того, в Сбербанке имеется от ФНС поручение на списание № 11200 от 10.06.2024 на сумму 243467,43 рублей, а также наложен арест на карту, с которой списано 28169,32 рублей. Требование № 723 от 25.05.2023 ей направлено не было, направлено 11.06.2024 в банк. По состоянию на 11.06.2025 взыскано 33117,71 рублей.

Суд, исследовав письменные доказательства, обозрев административное дело № (судебный участок № 2 Верещагинского судебного района Пермского края), приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В развитие данного положения пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта первого статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляется обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) для плательщиков страховых взносов и налогоплательщиков установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов и самостоятельной уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 432 Кодекса установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 1 в качестве адвоката (номер в реестре адвокатов Пермского края 59/1171), следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год, подлежащие уплате в бюджет.

Согласно расчету страховые взносы в совокупном фиксированном размере составили 9846,64 рублей.

Сумма налога в установленный срок не уплачена, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Также, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), плательщиком страховых взносов.

Согласно пп.2 п.1, п.2,5 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2018,2019,2020,2021 гг., подлежащие уплате, а также начислен налог на доходы физических лиц, которые не входят в предмет настоящего искового заявления. В установленный законом срок сумма вышеуказанных налогов ответчиком не уплачена.В связи с указанным выше, по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 338115,28 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом за период с 01.10.2024 по 17.01.2025 начислены пени в размере 17928,70 рублей, в том числе:

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2023 год в размере 1695,94 рублей;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2022 год в размере 1432,34 рублей;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2022 год в размере 1274,47 рублей;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2023 год в размере 1163,47 рублей;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2022 год в размере 612,46 рублей;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2023 год в размере 945,26 рублей;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2022 год в размере 1670,36 рублей;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2023 год в размере 1039,65 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 53,04 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 2381,40 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 116,19 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 2182,25 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 222,84 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 653,07 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 610,86 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 512,86 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 627,74 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2023 год в размере 679,36 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2024 год в размере 55,14 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Верещагинского судебного района № от 17.02.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени по состоянию на 17.01.2025 в сумме 27784,87 рублей, определением мирового судьи от 17.02.2025 в связи с поступившими возражениями должника, указанный судебный приказ отменен.

В настоящее время задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Довод административного ответчика о двойном налогообложении суд не может признать состоятельным ввиду следующего.

В рамках судебного приказа от 17.02.2025 № включена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), в общей сумме 27775,34 рублей, в том числе налог – 9846,64 рублей, пени – 17928,70 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2024 год в размере 9846,64 рублей.

Суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17928,70 рублей за период с 01.10.2024 по 17.01.2025.

В рамках судебного приказа от 30.10.2024 № включена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), в общей сумме 95816,27 рублей, в том числе: налог 65024,00 рублей, пени 30792,27 рублей.

налог на доходы физических лиц, получаемые от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 65 024,00 руб., в том числе:

в сумме 12 688,00 руб., срок уплаты - 25.07.2023;

в сумме 13 955,00 руб., срок уплаты - 25.10.2023;

в сумме 15 617,00 руб., срок уплаты - 25.04.2023;

в сумме 22 764,00 руб., срок уплаты - 15.07.2024.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30792,27 рублей за период с 05.02.2024 по 30.09.2024.

Таким образом, суммы пеней, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в рамках административно исковых заявлений взыскиваются за разные периоды:

в размере 30 792,27 рублей за период с 05.02.2024 по 30.09.2024

в размере 17 928,70 рублей за период с 01.10.2024 по 17.01.2025.

Довод административного ответчика о ненаправлении в ее адрес налогового уведомления, также опровергается материалами дела, из которых следует, что налоговое уведомление № 723 от 25.05.2023 направлено административному ответчику заказным письмом по месту регистрации, о чем свидетельствует представленный административным истцом список №42 внутренних почтовых отправлений от 30.05.2023.

В соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом такие налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Взысканные с административного ответчика денежные средства в размере 33091,96 рублей, на которые административный ответчик указывает в своих возражениях, распределены в счет уплаты налога на доходы физических лиц, и не включены в предмет настоящего искового заявления.

Учитывая, что представленный расчет задолженности административным истцом обоснован, а ответчиком иной расчет не предоставлен, доказательства об отсутствии оснований для начисления и взыскания обязательных платежей, а также доказательства их оплаты отсутствуют, порядок взыскания задолженности предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюден, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

От уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд взыскивает с административного ответчика указанные судебные расходы с учетом положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>) недоимку, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9846,64 рублей; пени в размере 17928,70 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.10.2024 по 17.01.2025, а всего задолженность в размере 27775,34 рублей.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>) в пользу местного бюджета Верещагинского муниципального округа Пермского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Верещагинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.В. Мохнаткина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 11.07.2025.